2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100 000元,增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售額117 000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10 000元,未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務,甲企業(yè)應繳納( )?！締芜x題】

A.增值稅1 452.99元

B.增值稅1 700元

C.營業(yè)稅500元

D.營業(yè)稅6350元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的計算”。本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè),不符合代購的有關規(guī)定,應按照甲企業(yè)的正常購銷處理,甲企業(yè)應繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10 000÷(1+17%)×17%-17 000=1 452.99(元)

2、甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產品,著作權由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務,甲企業(yè)應當繳納增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的有關規(guī)定”。納稅人受托開發(fā)軟件產品,著作權屬于受托方的征收增值稅,著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅,所以本題表述錯誤。

3、下列各項中,應征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.進口的天然氣

B.專門開采的天然氣

C.煤礦生產的天然氣

D.與原油同時開采的天然氣

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的有關規(guī)定”。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣按照規(guī)定征收資源稅,所以選項BD為正確答案;煤礦生產的天然氣暫不征稅,進口天然氣不征收資源稅,所以選項AC不正確。

4、依據營業(yè)稅的有關規(guī)定,境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的有關規(guī)定”。中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額,所以本題表述正確。

5、下列各項中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()。【多選題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人使用土地不屬于同一省的,由納稅人向注冊地稅務機關繳納

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人實際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書的,由稅務機關核定計稅依據

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定”。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的,由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅,所以選項B不正確;尚未核發(fā)出土地使用證書的,應由納稅人申報土地面積,據以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調整,所以選項D不正確。

6、稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的,必須向當事人出具合法罰款收據,并應當自收繳罰款之日起的一定時限內將罰款交至稅務機關。下列各項中,符合上述時限規(guī)定的是( )。【單選題】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“稅務機關稅務行政處罰”,稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的,必須向當事人出具合法罰款收據,應當自收繳之日起2日內,交至行政機關。

7、下列各項中,應按“服務業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.在旅游景點經營索道取得收入

B.交通部門有償轉讓高速公路收費權取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得收入

D.將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的有關規(guī)定”。圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得收入,是文化體育業(yè),不能按照“服務業(yè)”計算繳納營業(yè)稅;將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運取得收入,屬于交通運輸業(yè),不能按照“服務業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。

8、房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或出租的,如果產權未發(fā)生轉移,不征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的有關規(guī)定”。房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產權未發(fā)生轉移,不征收土地增值稅,所以本題表述正確。

9、關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置,這種計征關稅的方法稱為( )。【單選題】

A.從價稅

B.從量稅

C.復合稅

D.滑準稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“滑準稅的概念”?；瑴识愂且环N關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法,可以使進口商品價格越高,其進口關稅率越低,進口商品的價格越低,其進口關稅稅率越高。選項D為正確答案。

10、個人獨資企業(yè),其生產經營所得實行核定應稅所得率征收方式的,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的優(yōu)惠政策”。個人獨資企業(yè),其生產經營所得實行核定應稅所得率征收方式的,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策,所以本題表述正確。