2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于稅法原則的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性,包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅法原則”。ABCD都正確

2、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件,稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收法律關(guān)系”。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系,A選項(xiàng)不正確；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,B選項(xiàng)不正確；稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的,D選項(xiàng)不正確。

3、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域,第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位,面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學(xué)校5 000平方米,醫(yī)院3 000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10 000平方米,實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

4、下列各項(xiàng)中,應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有( )。【多選題】

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營(yíng)的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的確定”。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項(xiàng)均按房產(chǎn)余值納稅,

5、下列納稅人中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )?！径噙x題】

A.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的納稅人

B.雖設(shè)置賬簿,但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理,稅額核定制度”。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定,納稅人(包括單位納稅人和個(gè)人納稅人)有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的。⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的。⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。雖設(shè)置賬簿,但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人,不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)征稅額的范圍。

6、納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )。【單選題】

A.開采數(shù)量

B.實(shí)際產(chǎn)量

C.計(jì)劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅課稅數(shù)量”。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

7、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征收范圍。

8、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費(fèi)用分配以及利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移是跨國(guó)公司國(guó)際避稅最常用的手段之一

B.世界轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制發(fā)展的一個(gè)重要趨勢(shì)是從事先約定向事后調(diào)整延伸,預(yù)約定價(jià)協(xié)議的實(shí)施范圍開始縮小

C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制適用于國(guó)內(nèi)公司與國(guó)外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為,不適用于個(gè)人

D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不僅適用于國(guó)內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國(guó)外的子、母公司間的交易,也適用于形式上通過(guò)第三者中介,而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制”。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的發(fā)展,是事后調(diào)整向事先約定延伸,預(yù)約定價(jià)協(xié)議開始大范圍實(shí)施,不是范圍縮小,所以B選項(xiàng)不對(duì)。

9、某公司2008年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn),2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),投資期3年,當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3 000萬(wàn)元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )?！締芜x題】

A.21.2萬(wàn)元

B.27.6萬(wàn)元

C.29.7萬(wàn)元

D.44.4萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。該公司2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (萬(wàn)元)

10、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人,應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變?cè)嫉赜猛?不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D.納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅,在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的,可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“耕地占用稅”。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D不正確。