2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí),允許從收入中扣減的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金有( )?！径噙x題】

A.教育費(fèi)附加

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.印花稅

D.營業(yè)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí),允許從收入中扣減的與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。印花稅已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中,不能再單獨(dú)扣除印花稅。

2、加工貿(mào)易進(jìn)口料件等保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，海關(guān)按（ ）進(jìn)行補(bǔ)稅?！締芜x題】

A.原進(jìn)口日所實(shí)施稅率

B.內(nèi)銷當(dāng)日稅率

C.海關(guān)查獲日期實(shí)行稅率

D.填發(fā)繳款憑證當(dāng)日稅率

正確答案:C

答案解析:稅率運(yùn)用的規(guī)則是?？疾凰サ闹R點(diǎn)。加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所實(shí)行的稅率征稅。

3、企業(yè)向個(gè)人贈送禮品,不征收個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品

B.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎機(jī)會,個(gè)人的獲獎所得

C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品

D.企業(yè)在向個(gè)人提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品

正確答案:A、D

答案解析:AD選項(xiàng)與銷售直接相關(guān),屬于不征收個(gè)人所得稅的情形;B選項(xiàng)帶有額外性和偶然性,按照偶然所得征收個(gè)人所得稅;C選項(xiàng)按照其他所得征收個(gè)人所得稅。

4、下列車船中，應(yīng)根據(jù)“整備質(zhì)量”作為車船稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。【多選題】

A.乘用車

B.摩托車

C.三輪汽車

D.掛車

正確答案:C、D

答案解析:乘用車、摩托車以“輛”作為車船稅的計(jì)稅依據(jù)。

5、某企業(yè)職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2014年應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元?！締芜x題】

A.1500

B.1450

C.1100

D.1005

正確答案:D

答案解析:全年工資和季度獎繳納的個(gè)人所得稅＝[（3500＋4000－3500）×10％－105]×3＝885（元）年終獎個(gè)稅計(jì)算：4000÷12＝333.33（元），適用稅率3％。全年一次性獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝4000×3％＝120（元）合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝885＋120＝1005（元）

6、下列稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅額中抵免的有()?！径噙x題】

A.增值稅一般納稅人購買需要安裝設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

B.增值稅一般納稅人購置自用小汽車取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

C.增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購買原料取得的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額計(jì)算的稅額

D.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

正確答案:A、D

答案解析:2009年1月1日起，我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅，外購固定資產(chǎn)的取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣(但納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額);營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，特準(zhǔn)從營業(yè)稅稅額中抵扣。

7、按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的是()?！締芜x題】

A.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

B.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物

C.商場零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)

D.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A營改增；選項(xiàng)C為增值稅兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目;選項(xiàng)D為營業(yè)稅混合銷售行為。

8、下列業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.將外購已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外單位投資

正確答案:C、D

答案解析:將外購已稅消費(fèi)品以及委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品屬于生產(chǎn)領(lǐng)用材料，移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，故選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。

9、甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè),下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中,需要繳納土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.甲企業(yè)向某銀行借款100萬元,以其自有的廠房作為抵押,廠房尚在抵押期間

B.甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股,投資給某商業(yè)企業(yè)

C.甲企業(yè)出地,某商業(yè)企業(yè)出資金,雙方合作建造辦公樓,建成分配后自己使用

D.甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A:對房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)B:非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)人股對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行投資,暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)C:對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅。

10、下列單位屬于資源稅納稅人的有()?！径噙x題】

A.開采石油的企業(yè)

B.食鹽加工企業(yè)

C.私人采煤企業(yè)

D.煤炭勘察設(shè)計(jì)院

正確答案:A、C

答案解析:資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽(原鹽)的單位和個(gè)人，選項(xiàng)B、D均不符合上述條件。