2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說法中正確的是（?。！締芜x題】

A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法

C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

正確答案:C

答案解析:進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，會(huì)依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格，而不是直接采用倒扣價(jià)格法，設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。

2、某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2月從國(guó)外進(jìn)口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣85500元，假定小汽車的關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（）元。【單選題】

A.3078

B.3240

C.17442

D.18360

正確答案:D

答案解析:小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物計(jì)算增值稅時(shí)也適用17%和13%的稅率，不適用征收率。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=85500*（1+20%）/（1-5%）*17%=18360（元）

3、扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳應(yīng)納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)( )并提供與計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關(guān)的資料?！締芜x題】

A.與扣繳義務(wù)人進(jìn)行磋商

B.與股權(quán)受讓方進(jìn)行磋商

C.與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行磋商

D.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款

正確答案:D

答案解析:扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳應(yīng)納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款并提供與計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關(guān)的資料。

4、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )?！締芜x題】

A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A：對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅；選項(xiàng)CD：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠是重點(diǎn)，會(huì)結(jié)合計(jì)算問答題考核，考生必須熟練掌握。

5、某企業(yè)2011年對(duì)通過政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)100萬元，增值稅稅率17%，企業(yè)當(dāng)年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率25%，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元?！締芜x題】

A.125

B.134.25

C.139.25

D.145

正確答案:C

答案解析:分為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝100－80＝20，捐贈(zèng)的可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額是500×12%=60（萬元），對(duì)外捐贈(zèng)支出的金額80+100×17%=97（萬元），允許扣除60。合計(jì)納稅調(diào)增＝97－（60－20）＝57萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（500+57）×25%=139.25（萬元）

6、下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目其營(yíng)業(yè)額確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有()。【多選題】

A.從事安裝工程作業(yè)所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程價(jià)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備價(jià)款

B.娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)

C.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

D.凡從事融資租賃業(yè)務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，經(jīng)中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租貨物的成本后的余額按直線法計(jì)算。

7、《企業(yè)所得稅法》在稅法不同類型中屬于（ ）?！締芜x題】

A.既是實(shí)體法，又是普通法

B.既是實(shí)體法，又是程序法

C.既是實(shí)體法，又是基本法

D.既是程序法，又是普通法

正確答案:A

答案解析:《企業(yè)所得稅法》是對(duì)具體稅種規(guī)則的立法，屬于稅收實(shí)體法。我國(guó)目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。

8、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)說法正確的有（ ）。【多選題】

A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅

B.聯(lián)營(yíng)投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅

C.出租房產(chǎn)的，以租金計(jì)征房產(chǎn)稅

D.租入房產(chǎn)的，以租金計(jì)征房產(chǎn)稅

正確答案:B、C

答案解析:融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅；出租房產(chǎn)的，由出租方按租金計(jì)算房產(chǎn)稅。

9、某公司2011年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息金額，含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用200萬元貸款的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。假設(shè)向企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關(guān)合法票據(jù)。該公司2011年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的利息費(fèi)用是（ ）。【單選題】

A.28萬元

B.21萬元

C.20萬元

D.18萬元

正確答案:D

答案解析:可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=200×8%÷12×9 =12（萬元）；向本企業(yè)職工借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100×8%÷12×9 =6（萬元），該企業(yè)支付職工的利息費(fèi)用超過同類同期銀行貸款利率計(jì)算的扣除限額，只可按照限額扣除；該公司2011年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用=12+6= 18（萬元）。

10、以下符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定

B.情況復(fù)雜需要延長(zhǎng)行政復(fù)議決定期限的，經(jīng)過規(guī)定的批準(zhǔn)和告知程序，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最長(zhǎng)不能超過15日

C.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不得向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴

D.行政復(fù)議工作人員向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件

正確答案:A、D

答案解析:復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延期的，經(jīng)過規(guī)定的批準(zhǔn)和告知程序，可以適當(dāng)延期，但延期不能超過30日。因征稅問題發(fā)生的稅務(wù)爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序；因罰款、擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等發(fā)生的爭(zhēng)議，當(dāng)事人可不經(jīng)復(fù)議程序，直接向人民法院申請(qǐng)行政訴訟。