2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.以預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.委托他人代銷(xiāo)貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額憑證的當(dāng)天

正確答案:C、D

答案解析:以預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。委托他人代銷(xiāo)貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)清單或全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。

2、依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,下列項(xiàng)目中可以免征或不征收契稅的有( )?！径噙x題】

A.事業(yè)單位改制過(guò)程中,改制后的企業(yè)以出讓或國(guó)家作價(jià)出資方式取得原有劃撥土地使用權(quán)的

B.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè),對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

C.兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè),依據(jù)法律規(guī)定、合同約定,合并改建為一個(gè)企業(yè),對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬的

D.企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)后,債權(quán)人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A:事業(yè)單位改制過(guò)程中,改制后的企業(yè)以出讓或國(guó)家作價(jià)出資方式取得原有劃撥土地使用權(quán)的,不屬于契稅減免稅范圍,應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。

3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。【單選題】

A.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

B.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

C.企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)該分年度確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

D.無(wú)法償付的應(yīng)付款收入，必須一次性計(jì)人確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

正確答案:A

答案解析:被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，所以B選項(xiàng)不正確；企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，所以CD選項(xiàng)不正確。

4、下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述正確的有（）。【多選題】

A.納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人

B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，可以不辦理納稅申報(bào)

C.納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

D.納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報(bào)的，可以申請(qǐng)延期納稅申報(bào)

正確答案:A、C、D

答案解析:納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

5、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（ ）?！締芜x題】

A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B.審批備案項(xiàng)目

C.商業(yè)推廣項(xiàng)目

D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

正確答案:B

答案解析:土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

6、某市保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員2012年3月取得傭金5000元，則其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）。【單選題】

A.385元

B.407元

C.620元

D.800元

正確答案:A

答案解析:保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員傭金中的展業(yè)成本免征個(gè)人所得稅，對(duì)傭金中的勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅和附加后計(jì)征個(gè)人所得稅。傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。該營(yíng)銷(xiāo)員應(yīng)納稅所得額=5000×(1-40%)-5000×5%×(1+7% +3%)=2725(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2725 -800) ×20% =385(元)。

7、以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說(shuō)法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅

B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時(shí)，同時(shí)退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上是不單獨(dú)減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收的減免

正確答案:A、D

答案解析:對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，“三稅”實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

8、在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住累計(jì)滿183 天的年度連續(xù)不滿6年的外籍個(gè)人，其下列所得應(yīng)在我國(guó)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬所得

B.出租其在境外的住房取得境外企業(yè)支付的租金所得

C.以現(xiàn)金形式取得的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的伙食補(bǔ)貼和搬遷費(fèi)所得

D.在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資所得

正確答案:A、C、D

答案解析:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅，選項(xiàng)AD應(yīng)該在我國(guó)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得，屬于來(lái)源于境外的所得,選項(xiàng)B屬于境外所得境外支付的部分，不用在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)稅法中稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，選項(xiàng)C是以“現(xiàn)金”形式取得，不符合免稅規(guī)定，所以選項(xiàng)C應(yīng)在我國(guó)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,納稅人的下列收入形式中,按照公允價(jià)值確定收入的是( )?！締芜x題】

A.債務(wù)的豁免

B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

C.應(yīng)收票據(jù)

D.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

正確答案:D

答案解析:納稅人取得收入的非貨幣形式,包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等;由于取得收入的非貨幣形式的金額難以確定,納稅人在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí),必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額;實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,按照公允價(jià)值確定收入額。

10、關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金照章征收城建稅

B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

C.對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加

D.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加。