2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、主管稅務機關在追繳非居民企業(yè)應納稅款時，可以采取的措施有（ ）【多選題】

A.責令企業(yè)限期申報繳納應納稅款

B.扣留企業(yè)在海關報關通行前的貨物

C.從企業(yè)境內(nèi)其他收入中追繳滯納金

D.從企業(yè)境內(nèi)其他收入中追繳欠稅

正確答案:A、C、D

答案解析:【解析】選項 ACD正確，主管稅務機關在按照有關規(guī)定追繳非居民企業(yè)應納稅款時，可以采取以下措施:(1)責令該非居民企業(yè)限期申報繳納應納稅款。(2)收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收人項目及其支付人的相關信息，并向該其他項目支付人發(fā)出《稅務事項通知書》，從該非居民企業(yè)其他收入項目款項中依照法定程序追繳欠繳稅款及應繳的滯納金。

2、增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對應的進項稅額?？梢詮匿N項稅額中抵扣的是（）。【單選題】

A.現(xiàn)金賠付方式下保險公司將應付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠

B.向貸款方支付與貸款直接相關的手續(xù)費

C.因管理不善造成毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料

D.遭遇地質災害毀損的辦公樓所使用的中央空調(diào)

正確答案:D

答案解析:【解析】選項 ABC 錯誤，一般納稅人已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣的進項稅額:提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

3、下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有 （ ）?！径噙x題】

A.程序法優(yōu)于實體法原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.法律不溯及既往原則

D.稅收法定原則

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】 選項ABC 正確，稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則(選項 C)，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法原則(選項 B)，實體從舊、程序從新原則，程序優(yōu)于實體原則(選項A)選項D屬于稅法基本原則。

4、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個人擁有的營業(yè)用房

B.公園自用的辦公樓

C.軍隊自用辦公用房

D.宗教寺廟自用房產(chǎn)

正確答案:B、C、D

答案解析:【解析】1.選項 A 錯誤:個人擁有的“非營業(yè)用房”，免征房產(chǎn)稅。2選項 BD 正確:宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房。3.選項C 正確:軍隊自用辦公用房免征房產(chǎn)稅。

5、下列行為中，增值稅一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計征增值稅的有（ ）。【多選題】

A.人力資源管理公司提供人力資源外包服務

B.電力公司銷售向自然人購買的光伏電力

C.再生資源回收公司銷售其回收的再生資源

D.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售罕見病藥品

正確答案:A、C、D

答案解析:【解析】選項A正確，納稅人發(fā)生按簡易計稅方法計稅的情形，包括一般納稅人提供人力資源外包服務選擇適用簡易計稅方法的。選項D正確，一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照 3% 的征收率計算繳納增值稅。選項C 正確，從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3% 征收率計算繳納增值稅。

6、銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應并入當期銷售額繳納消費稅的（）?！締芜x題】

A.甲類啤酒

B.葡萄酒

C.乙類啤酒

D.黃酒

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征消費稅。選項 B 正確。

7、企業(yè)分立采用一般性稅務處理時，下列處理方式中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)不確認資產(chǎn)轉讓所得或損失

B.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東應按清算進行所得稅處理

C.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎

D.被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

正確答案:C

答案解析:【解析】企業(yè)分立，當事各方的稅務處理。1.被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。 (選項A 錯誤)2.分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。 (選項 C正確)3.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。 選項 B 錯誤)4.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。5企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補。 (選項 D 錯誤)

8、下列關于個人獨資企業(yè)核定征收個人所得稅相關處理的表述中，正確的有 （）?！径噙x題】

A.持有權益性投資的個人獨資企業(yè)可適用核定征收

B.由查賬征收改為核定征收的，在查賬征收下未彌補完的虧損不能繼續(xù)彌補

C.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，應根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率

D.采用核定征收后，不得扣除公益捐贈支出

正確答案:B、C、D

答案解析:【解析】（1）選項 C 正確，企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。（2）選項 B 正確，實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收方式后，在賬征收方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。（3）選項A 錯誤，自 2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨資合伙企業(yè) )，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。（4）選項 D正確，實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

9、下列關于境外旅客購物離境退稅適用條件的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.境外旅客是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過 365 天的外國人和港澳臺同胞

B.同一境外旅客在同一退稅商店一周內(nèi)購買的退稅物品金額達到 50 元人民幣

C.購買物品是退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品

D.離境日距退稅物品購買日不超過 90 天

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，境外旅客是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過 183 天的外國人和港澳臺同胞。(選項A錯誤)境外旅客申請退稅應當同時符合的條件1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到 500 元人民幣(選項 B 錯誤)2.退稅物品尚未啟用或消費。 (選項 C 錯誤)3.離境日距退稅物品購買日不超過 90 天。(選項 D正確)4.所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境

10、個體工商戶發(fā)生的下列支出中，可以在個人所得稅中扣除的是 （）?！締芜x題】

A.家庭生活的必要開支

B.固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃費

C.直接對留守兒童的捐贈

D.業(yè)主本人的實發(fā)工資

正確答案:B

答案解析:【解析】個人所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不符合扣除規(guī)定的捐贈支出(選項C 錯誤)，贊助支出，用于個人和家庭的支出(選項A錯誤)，與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出，國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。(選項 D錯)