2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票,凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單,允許計(jì)算抵扣進(jìn)稅額。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”。增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票,凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單,符合計(jì)算抵扣運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的基本條件。

2、下列各項(xiàng)中,不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取稅收保全措施時(shí),凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí),被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

3、企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨代銷款的,視同銷售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅征收的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,一律征收增值稅。符合對(duì)代銷貨物超期付款的征稅制約規(guī)定。

4、納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失,須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有( )。【多選題】

A.金融企業(yè)的呆賬損失

B.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失

C.因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失

D.經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅扣除規(guī)定”。選項(xiàng)ABCD均須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅扣除。

5、某公司進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書,但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )萬元。【單選題】

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅滯納金的計(jì)算”。該海關(guān)應(yīng)征收的關(guān)稅滯納金=500萬元×12天×0.5‰=3(萬元)

6、印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個(gè),分別是購銷合同、建筑工程勘查設(shè)計(jì)合同和技術(shù)合同。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅稅目”。印花稅稅目中,適用萬分之三稅率的有三個(gè),分別是購銷合同、建筑安裝承包合同和技術(shù)合同。

7、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅”。選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;選項(xiàng)B不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C、D暫免征收土地增值稅。

8、某市一企業(yè)2005年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元,被加收滯納金2 000元,被處罰款8 000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元?！締芜x題】

A.5 000

B.7000

C.8000

D.10 000

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算”。企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(50 000+20 000)×(7%+3%)=7 000(元)

9、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回的,已繳納的消費(fèi)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還,但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的征收”。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,因質(zhì)量問題由購買者退回,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退回已繳納的消費(fèi)稅款。

10、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定,員工行權(quán)時(shí),從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購買日公平市場(chǎng)的差額,應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為( )。【單選題】

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.工資、薪金所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目”。根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定,員工行權(quán)時(shí),從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施價(jià)權(quán))低于購買日公平市場(chǎng)的差額,按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。