2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定”。資源稅納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天,所以選項A不正確

2、下列各項中,符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護建設(shè)稅

B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定”。跨省開采的油田應(yīng)當選擇核算地的稅率,所以選項A不正確。納稅人從事跨省工程的,應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅,所以選項B不正確。代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行,所以選項B不正確。

3、根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定,對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟,必須先經(jīng)過復(fù)議,對復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中,符合上述時限規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為復(fù)議決定不服的,向人民法院起訴的時限”。根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定,對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟,必須先經(jīng)過復(fù)議;對復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

4、王某持有某上市公司的股票10 000股,該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股,并于2008年6月份實施,該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )?！締芜x題】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”。取得股票股利按股票面值確認收入,對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。王某應(yīng)繳納的個人所得稅=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

5、下列各項中,應(yīng)當征收消費稅的有( )?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅征稅范圍”。選項B用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不征消費稅;選項D輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎,不征消費稅,如果門市部已經(jīng)對外銷售了,應(yīng)當按銷售額計征消費稅。

6、居民甲某共有三套房產(chǎn),2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換,并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲某應(yīng)繳納契稅( )?！締芜x題】

A.0.45萬元

B.1.95萬元

C.2.25萬元

D.2.85萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的計算”。以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè),免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換,支付補價的一方納稅。以房屋抵債的,承受人丙某繳納契稅,甲某不納稅。甲某應(yīng)繳納的契稅=15×3%=0.45(萬元)

7、2006年6月1日,某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目,設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%),海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日,公司研發(fā)項目完成后,將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅( )?！締芜x題】

A.24萬元

B.32萬元

C.48萬元

D.80萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅的計算”。關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)

8、某人民團體A、B兩棟辦公樓,A棟占地3 000平方米,B棟占地1 000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元,該團體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )?！締芜x題】

A.3 750元

B.11 250元

C.12500元

D.15000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”,A辦公樓屬于人民團體自用,所以免稅。該團體2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 000×15×9÷12=11250(元)

9、凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定”。以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。所以本題表述正確。

10、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )?！締芜x題】

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅所得來源地的規(guī)定”。銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)企業(yè)的機構(gòu)場所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。