2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、個(gè)人所有的房產(chǎn),除出租者外,一律免征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:個(gè)人所有的非營業(yè)用房可以免征房產(chǎn)稅。個(gè)人所有的營業(yè)用房和出租房產(chǎn),均應(yīng)該照章納稅。

2、個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn),凡居住滿3年或3年以上的,免于征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn),凡居住滿5年或5年以上的,免征土地增值稅。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)發(fā)生的下列行為,應(yīng)視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的有( )?！径噙x題】

A.將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的

B.將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式出租的

C.將開發(fā)產(chǎn)品用作對(duì)外投資以及分配給投資者的

D.將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的

正確答案:A、C、D

答案解析:將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的,租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4、下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)對(duì)其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅,增值額通過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。

5、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金,應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有( )。【多選題】

A.無合同約定的,在一年之內(nèi)計(jì)入

B.有合同約定的,在不超過合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入

C.有合同約定的,合同逾期的時(shí)候計(jì)入,但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D.無合同約定的,無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,和收取的貨款一并計(jì)入

正確答案:A、C

答案解析:對(duì)非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應(yīng)計(jì)入銷售額征稅,這里的“逾期”是指合同有約定的,超過合同約定時(shí)間;合同無約定以一年為期限。

6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.勞動(dòng)分紅

B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.差旅費(fèi)津貼

D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金項(xiàng)目。

7、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是( )。【單選題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

正確答案:D

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,由被投資方就地依法彌補(bǔ),不可用投資方所得彌補(bǔ);企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧,同一個(gè)國家的盈虧,可相互彌補(bǔ);企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧,不可相互彌補(bǔ)。

8、下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有( )。【多選題】

A.緩期征稅權(quán)

B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)

C.稅法執(zhí)行權(quán)

D.提起行政訴訟權(quán)

正確答案:A、C

答案解析:國務(wù)院或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會(huì)具有稅收行政法規(guī)的制定權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有該權(quán)力;在稅務(wù)行政訴訟中,納稅人具有行政訴訟權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán),只有應(yīng)訴權(quán)。

9、甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個(gè)地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積10000平方米,其中幼兒園占地1 000平方米,廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積5 000平方米,實(shí)際使用面積各半;C面積3 000平方米,甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元,甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.57 500

B.62 500

C.72 500

D.85 000

正確答案:C

答案解析:A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1 000平方米,屬于免稅范圍,B區(qū)域的土地面積中應(yīng)按照甲企業(yè)的實(shí)際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權(quán)未確定,應(yīng)以實(shí)際使用者為納稅人。因此,甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10 000-1 000+2 500+3 000)×5=72 500(元)

10、增值稅一般納稅人從貨物運(yùn)輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)必須具備的前提條件有( )?！径噙x題】

A.開具運(yùn)輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定

B.非國有運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

C.私營運(yùn)輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購

D.增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票,抵扣期限不得超過開具之日后的90天

正確答案:A、B、D

答案解析:從2003年11月1日起,公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)(以下簡稱貨物運(yùn)輸業(yè))發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的,必須依法收回。