2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，不得扣除成本費(fèi)用的是（ ）。【單選題】

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會(huì)所

B.建成后無(wú)償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售的停車(chē)場(chǎng)

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC：均可在計(jì)算土地增值稅時(shí)憑合法、有效憑證扣除；選項(xiàng)D：并沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計(jì)算繳納土地增值稅，所以也不可以計(jì)算扣除其成本費(fèi)用。

2、甲、乙兩人交換房產(chǎn)，甲房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，乙房產(chǎn)價(jià)值450萬(wàn)元，乙支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅是3%，上述業(yè)務(wù)共需要繳納的契稅是（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1.5

B.5

C.28.5

D.57

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。個(gè)人交換房產(chǎn)，交換價(jià)格不等時(shí)，由以貨幣或?qū)嵨镏Ц恫顑r(jià)的一方繳納契稅。應(yīng)繳納契稅=50×3%=1.5（萬(wàn)元）。

3、下列屬于契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）?！径噙x題】

A.取得具有房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

B.簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

C.辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天

D.支付房地產(chǎn)預(yù)付款的當(dāng)天

正確答案:A、B

答案解析:契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。只有選項(xiàng)AB符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

4、尚歐公司（增值稅一般納稅人）于2019年12月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得不含增值稅售房款200萬(wàn)元。該辦公用房2015年1月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，已知該公司選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅，則應(yīng)納土地增值稅額的增值額是（ ）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，不考慮地方教育附加。）【單選題】

A.173.4

B.170.2

C.162.2

D.96.1

正確答案:D

答案解析:本題主要考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2015年1月～2019年12月按滿5年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×（1+5×5%） =100（萬(wàn)元），增值額=200-100-（200-80）×5%×（7%+3%）（城建稅、教育費(fèi)附加）-200×0.05%（印花稅）-80×4%（購(gòu)房時(shí)的契稅）=96.1（萬(wàn)元）。

5、下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有（）?！径噙x題】

A.土地出讓金

B.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

C.公共配套設(shè)施費(fèi)

D.借款利息費(fèi)用

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額；選項(xiàng)BC屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；選項(xiàng)D屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。