2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（ ）。【單選題】

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

正確答案:C

答案解析:如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（500-600=-100），則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額（100萬元），按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額（500萬元）可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

2、某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.10.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

正確答案:D

答案解析:小型微利企業(yè)界定：（1）年應(yīng)納稅所得額≤300萬元；（2）從業(yè)人數(shù)≤300人；（3）資產(chǎn)總額≤5000萬元。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。故，應(yīng)納稅額=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（萬元）。

3、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有（ ）?！径噙x題】

A.避難并不上下客貨的

B.防疫隔離不上下客貨的

C.補(bǔ)充供給不上下旅客的

D.武裝警察部隊(duì)征用的

正確答案:A、B、D

答案解析:在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：（1）避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨；（選項(xiàng)AB）（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。（選項(xiàng)D）

4、在以成交價格估價方法確定進(jìn)口貨物完稅價格時，下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價格的是（ ）?！締芜x題】

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.在進(jìn)口貨物價款中單獨(dú)列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

C.在進(jìn)口貨物價款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用

D.在進(jìn)口貨物價款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；購貨傭金不計(jì)入完稅價格。不計(jì)入完稅價格的調(diào)整項(xiàng)目：①廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；（選項(xiàng)C）②進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（選項(xiàng)D）③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；（選項(xiàng)B）⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用等；⑥同時符合條件的利息費(fèi)用。

5、某企業(yè)成立于2019年5月，其財(cái)務(wù)人員于2020年4月向聘請的注冊會計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營期開始確定相關(guān)指標(biāo)

C.計(jì)算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)必須是從事國家非限制和禁止行業(yè)；選項(xiàng)B，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)；選項(xiàng)C，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)；選項(xiàng)D，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

6、企業(yè)破產(chǎn)清算時涉及的下列款項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，應(yīng)向管理人申報(bào)的有（ ）。【多選題】

A.所欠各種稅款

B.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息

C.企業(yè)欠繳的教育費(fèi)附加

D.滯納金及罰款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報(bào)。

7、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是（ ）?！締芜x題】

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

正確答案:D

答案解析:因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收萬分之五的滯納金。

8、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

D.經(jīng)營租賃房屋的，以評估價格計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

9、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計(jì)征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.提供建筑施工服務(wù)

B.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)

C.出租2020年新購入的房產(chǎn)

D.銷售非現(xiàn)場制作食品

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，提供建筑施工服務(wù)，適用9%的稅率；選項(xiàng)B，納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；選項(xiàng)C，出租2020年新購入的房產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法，按照“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用9%的稅率；選項(xiàng)D，納稅人現(xiàn)場制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%/9%的稅率。

10、下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（ ）。【單選題】

A.外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車

C.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料

D.外購已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇

正確答案:A

答案解析:已納消費(fèi)稅扣除稅目比較多，可以反向記憶，把不能抵扣的6個記住即可。不能抵扣的有：小汽車、高檔手表、、摩托車、游艇、電池、涂料。比較特殊的幾項(xiàng)不能扣除：（1）酒類中除了葡萄酒都不可以抵扣；（2）油類中除了溶劑油和航空煤油外都可以抵扣；（3）零售環(huán)節(jié)金銀鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品不能扣除外購珠寶玉石已納的消費(fèi)稅。故，選項(xiàng)BCD均屬于不得扣稅的項(xiàng)目，選項(xiàng)A正確。