2022年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是（　?。??！締芜x題】

A.計(jì)劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一

B.觀察提供的證據(jù)足以測試控制運(yùn)行的有效性

C.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主,尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

D.詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

正確答案:B

答案解析:解析：觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測試控制運(yùn)行的有效性。

2、注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，選擇在期中進(jìn)行控制測試，但仍需要考慮對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，則下列說法中正確的有（　?。??！径噙x題】

A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越少

B.對自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊會計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

C.剩余期間越長，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

D.注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，需要獲得的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補(bǔ)充證據(jù)就越少

正確答案:B、C

答案解析:解析：選項(xiàng)A中評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多；選項(xiàng)D中注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補(bǔ)充證據(jù)越多。

3、下列與控制測試范圍存在正向變動(dòng)關(guān)系的因素有（　　）?！径噙x題】

A.注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度

B.控制執(zhí)行的頻率

C.對獲取審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求

D.對同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

正確答案:A、B、C

答案解析:解析：當(dāng)針對其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。所以兩者是反向關(guān)系，選項(xiàng)D不正確。

4、關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響,以下表述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊會計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯(cuò)報(bào),通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與適當(dāng)層次管理層和治理層進(jìn)行溝通

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對評價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響,考慮是否降低對相關(guān)控制的信賴程度,或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

5、注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制后需要針對某一項(xiàng)認(rèn)定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理進(jìn)行控制測試,以下相關(guān)的表述中,不恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.如果預(yù)期控制運(yùn)行無效,則應(yīng)擴(kuò)大控制測試

B.不管控制運(yùn)行是否有效,都必須執(zhí)行控制測試

C.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高,則不執(zhí)行控制測試

D.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為低,則僅計(jì)劃實(shí)施最少的控制測試

正確答案:A、B、D

答案解析:如果預(yù)期控制運(yùn)行無效則不進(jìn)行控制測試,故選項(xiàng)A不恰當(dāng)；實(shí)施控制測試有兩種情形,存在二者之一都要進(jìn)行控制測試,故選項(xiàng)B不恰當(dāng)；如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為低,則應(yīng)依賴控制測試以證實(shí)控制運(yùn)行是否有效,以減少實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序,故選項(xiàng)D不恰當(dāng)。