2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 資源稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.個(gè)體戶(hù)將自有建筑物投資給某工業(yè)企業(yè)

C.外商投資企業(yè)將接受投資投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓

D.房地產(chǎn)企業(yè)將自有房地產(chǎn)作股投資給某社會(huì)團(tuán)體

正確答案:A、C、D

答案解析:土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物及其附著物,并取得收入的單位和個(gè)人。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)及國(guó)內(nèi)其他單位和個(gè)人,還包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)機(jī)構(gòu)、華僑、港澳臺(tái)同胞及外國(guó)公民等。選項(xiàng)AC應(yīng)繳納土地增值稅;選項(xiàng)D的房地產(chǎn)投資,有一方涉及到房地產(chǎn)企業(yè),應(yīng)繳納土地增值稅;選項(xiàng)B的房地產(chǎn)投資,投資方和被投資方均不涉及房地產(chǎn)企業(yè),暫不繳納土地增值稅。

2、甲省某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè),在乙省有一煤礦。2013年5月該企業(yè)開(kāi)采原煤210萬(wàn)噸(其中包括乙省煤礦開(kāi)采原煤40萬(wàn)噸);銷(xiāo)售甲省煤礦開(kāi)采的原煤35萬(wàn)噸,銷(xiāo)售乙省煤礦開(kāi)采的原煤20萬(wàn)噸;將在甲省開(kāi)采的部分原煤加工選煤70萬(wàn)噸,對(duì)外銷(xiāo)售50萬(wàn)噸,本企業(yè)后勤服務(wù)部門(mén)領(lǐng)用選煤4000噸。已知資源稅稅額:甲省煤礦原煤3元/噸,乙省煤礦原煤5元/噸;加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%,該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.227.2

B.421

C.506.71

D.871.71

正確答案:B

答案解析:納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的,以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量;開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量。對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅=20×5+[35+(50+0.4)÷70%]×3 =421(萬(wàn)元)。

3、某煤礦的洗煤廠2011年10月將原煤移送用于生產(chǎn)洗煤1200噸，當(dāng)月銷(xiāo)售800噸，已知綜合回收率為80%，原煤適用的資源稅單位稅額為1.2元/噸，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元?！締芜x題】

A.1800

B.1440

C.1200

D.960

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=800÷80%×1.2=1200（元）。

4、下列各項(xiàng)中可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有()。【多選題】

A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

C.取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的

正確答案:A、B、D

答案解析:取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的,在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許從計(jì)稅收入中扣除。

5、下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法,正確的有( )?！径噙x題】

A.土地增值稅的納稅人僅涉及內(nèi)資企業(yè)、單位和個(gè)人

B.某單位支付土地出讓金取得50年土地使用權(quán),該支出不繳納土地增值稅

C.對(duì)于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用或轉(zhuǎn)讓的,均暫免征收土地增值稅

D.對(duì)房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:土地增值稅的納稅人涉及符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人,A選項(xiàng)錯(cuò)誤。土地增值稅的征稅范圍不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓,也不會(huì)由支付一方繳納,B選項(xiàng)正確。對(duì)于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅,C選項(xiàng)錯(cuò)誤。對(duì)房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅;抵押期滿對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,屬于土地增值稅的征稅范圍,應(yīng)征收土地增值稅,D選項(xiàng)正確。