2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀(guān)）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）?！径噙x題】

A.逾期歸還銀行貸款的罰息

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.未能形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

2、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）【單選題】

A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅

B.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

D.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)AD，按照《煙葉稅法》的規(guī)定，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。該煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天（8月9日），那么應(yīng)于9月15日前（含當(dāng)天）申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)C，納稅人收購(gòu)煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地（乙縣）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B，納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。其應(yīng)納煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)B符合題意。

3、個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）?！締芜x題】

A.用于家庭的支出

B.非廣告性質(zhì)贊助支出

C.已繳納的增值稅稅款

D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，單純的家庭生活支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)B，非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)C，繳納的增值稅，不得稅前扣除。因此，選項(xiàng)D符合題意。

4、汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售小轎車(chē)時(shí)一并向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）?！締芜x題】

A.收取的小轎車(chē)改裝費(fèi)

B.因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款

C.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

D.因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)

正確答案:A

答案解析:價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。因此，選項(xiàng)A符合題意。

5、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)改良支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值，按規(guī)定的期限計(jì)提折舊；如果有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。選項(xiàng)BD，要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。因此，選項(xiàng)C符合題意。

6、下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。【多選題】

A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

C.外購(gòu)已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

D.外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)BC，用于連續(xù)生產(chǎn)，沒(méi)有消費(fèi)稅已納稅額扣除的規(guī)定。因此，選項(xiàng)AD符合題意。

7、我國(guó)納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有（ ）?！径噙x題】

A.依法申請(qǐng)減稅

B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅人的權(quán)利包括知悉權(quán)、要求保密權(quán)、申請(qǐng)減稅權(quán)、申請(qǐng)免稅權(quán)、申請(qǐng)退稅權(quán)、陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請(qǐng)行政復(fù)議和訴訟權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)、控告權(quán)、檢舉權(quán)。因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。

8、下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）?！締芜x題】

A.關(guān)稅

B.消費(fèi)稅

C.個(gè)人所得稅

D.土地增值稅

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)AB屬于中央固定收入；選項(xiàng)D，屬于地方固定收入；選項(xiàng)C，個(gè)人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。因此，選項(xiàng)C符合題意。

9、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）?！締芜x題】

A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C.由買(mǎi)方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:D

答案解析:進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：（1）廠(chǎng)房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用（保修費(fèi)用除外）；（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅；（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；（6）符合條件的為進(jìn)口貨物而融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。選項(xiàng)ABC都是屬于不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的情形，因此，選項(xiàng)D符合題意。

10、下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有（）?！径噙x題】

A.以融資租賃方式租入的房屋

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋

C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋

D.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)AC，應(yīng)以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)BD，以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅。因此，選項(xiàng)BD符合題意。