2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、海關(guān)在對進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)行審定時(shí),可以進(jìn)入進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營場所,檢查與進(jìn)出口活動有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營情況,但不可以進(jìn)入該收發(fā)貨人的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行檢查。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:海關(guān)對出口貨物完稅價(jià)格審定時(shí),可以進(jìn)入進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)檢查。

2、下列企業(yè)中,所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的有( )。【多選題】

A.2002年1月在工商局辦理設(shè)立登記的私營企業(yè)

B.2002年1月在工商局辦理變更登記的集體企業(yè)

C.2001年12月進(jìn)行工商登記,2002年1月進(jìn)行稅務(wù)登記的新設(shè)合伙企業(yè)

D.2002年5月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并新設(shè)重新進(jìn)行工商登記的企業(yè)

正確答案:A、D

答案解析:2002年1月1日起,在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理,A選項(xiàng)正確;兩個(gè)以上企業(yè)合并設(shè)立新企業(yè),合并各方原來均為地稅局征收所得稅的,合并后的企業(yè)仍由地稅局征收;中央所屬企業(yè)與地方所屬企業(yè)合并新設(shè)立企業(yè)在國稅局征收企業(yè)所得稅。

3、根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( )。【單選題】

A.3萬元以上

B.5萬元以上

C.10萬元以上

D.20萬元以上

正確答案:B

答案解析:在本章第三節(jié)欠稅清繳制度中有規(guī)定:欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人,在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

4、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅即征即返政策范圍的是( )?！締芜x題】

A.新型墻體材料產(chǎn)品

B.利用煤矸石生產(chǎn)的電力

C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品

D.在原料中摻有不少于30%的煤矸石生產(chǎn)的水泥

正確答案:D

答案解析:A、B選項(xiàng)為減半征收增值稅貨物,C選項(xiàng)為免征增值稅貨物,只有D選項(xiàng)為即征即退增值稅的貨物。

5、出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。()【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:出口貨物的退稅率,是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比率。

6、納稅人不以自用為目的,而是將自建的房屋對外銷售,其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:自建出售的不動產(chǎn),應(yīng)繳兩個(gè)稅目的營業(yè)稅。

7、某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房,與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10 000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例;該項(xiàng)目的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí),應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為( )萬元?！締芜x題】

A.1 500

B.2 000

C.2 500

D.3 000

正確答案:D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用,凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除,應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10 000×10%=1 000萬元;其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用,其他扣除項(xiàng)目=10 000×20%=2 000萬元。則應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”=1 000+2 000=3 000萬元。

8、下列各項(xiàng)中,不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D.以出地出資雙方合作建房,建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

正確答案:A、B、C

答案解析:以土地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的,暫免征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的。房地產(chǎn)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移。不征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的,不征收土地增值稅。 

9、對設(shè)在西部地區(qū)的內(nèi)資企業(yè),自2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政等內(nèi)資企業(yè),自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第1~2年免征企業(yè)所得稅,第3~5年減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類內(nèi)資企業(yè)才適用所得稅15%稅率,不是所有的西部地區(qū)企業(yè)。該稅法已作廢。

10、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有( )?！径噙x題】

A.確定性原則

B.配比原則

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

D.收付實(shí)現(xiàn)制原則

正確答案:A、B、C

答案解析:稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)原則有5個(gè),除ABC以外,還有相關(guān)性和合理性,沒有收付實(shí)現(xiàn)制原則。