2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅污染物的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是環(huán)境保護稅稅目和稅率。依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，免征環(huán)保稅。超過國家和地方標準的，應(yīng)當征稅。因此，選項D符合題意。

2、下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（ ）。【單選題】

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。因此，選項C符合題意。

3、個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（ ）。【單選題】

A.在境外開辦教育培訓取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得（選項 D）；（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。因此，選項D符合題意。

4、某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（ ）?！締芜x題】

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理。選項A，以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)；選項B，以房產(chǎn)投資對外確認的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額；選項C，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)；選項D，對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得；因此，選項D符合題意。

5、下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（ ）。【多選題】

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是環(huán)境保護稅稅目和稅率。環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪音，不包括建筑噪音），選項 BCD 均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。因此，選項BCD符合題意。

6、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（ ）?！径噙x題】

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》 

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協(xié)定介紹。稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》；（2）《消除混合錯配安排的影響》（選項C）；（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》；（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》（選項A）；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)》；（8）-（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》（選項D）；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強制披露規(guī)則》；（13）《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》；（14）《使爭議解決機制更有效》；（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。因此，選項ACD符合題意。

7、對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議前可以達成和解的有（ ）。【多選題】

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)行政復議。對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰（選項C）、核定稅額（選項D）、確定應(yīng)稅所得率；（2）行政賠償（選項A）；（3）行政獎勵（選項B）；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。因此，選項ABCD符合題意。

8、下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的是（ ）。【單選題】

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算。納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。因此，選項C符合題意。

9、境內(nèi)機構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》的是（ ）?！締芜x題】

A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用

B.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用

C.境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理。選項 ABC，屬于對外付匯無須進行稅務(wù)備案的情形；選項 D，我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務(wù)備案，我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金須進行稅務(wù)備案；因此，選項D符合題意。

10、下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（ ）。【單選題】

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅收征收管理法概述。選項B，地方教育附加不適用《征收管理法》；選項CD，《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《征管法》的適用范圍；因此，選項A符合題意。