2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、李某從B國取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！揪C合題（主觀）】

1、公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！揪C合題（主觀）】

1、公司簽訂的租賃合同與保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納的印花稅?！揪C合題（主觀）】

1、李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！揪C合題（主觀）】

1、直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額?！揪C合題（主觀）】

1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。【多選題】

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅法中關(guān)于居民企業(yè)的判定”。企業(yè)所得稅法中的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。所以判定標(biāo)準(zhǔn)為“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”。

1、進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅。【綜合題（主觀）】

1、企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！揪C合題（主觀）】

1、企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅?！揪C合題（主觀）】

1、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入,應(yīng)按全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有( )?！径噙x題】

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“非居民企業(yè)計(jì)征企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。選項(xiàng)ACD,非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)B,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。

1、2006年6月1日,某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目,設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%),海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日,公司研發(fā)項(xiàng)目完成后,將已計(jì)提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )?！締芜x題】

A.24萬元

B.32萬元

C.48萬元

D.80萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“關(guān)稅的計(jì)算”。關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)

1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于( )?！締芜x題】

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收法規(guī)的法律級次”。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同,營業(yè)稅屬于國務(wù)院授權(quán)立法的暫行條例,國務(wù)院從1994年起共制定實(shí)施了增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅5個(gè)現(xiàn)行的暫行條例。

1、作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說,取得稿酬3800元;自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天,每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅( )?！締芜x題】

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1 320元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的計(jì)算”。雜志發(fā)表后出版再連載視為兩次稿酬,應(yīng)按兩次計(jì)算,馬某當(dāng)月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅=(3 800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(元)

1、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定”?？缡￠_采的油田應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率,所以選項(xiàng)A不正確。納稅人從事跨省工程的,應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以選項(xiàng)B不正確。代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行,所以選項(xiàng)B不正確。

1、公司2007年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！揪C合題（主觀）】

1、購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。【綜合題（主觀）】

1、某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動(dòng)船4艘,每艘凈噸位為3 000噸;拖船1艘,發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2 000噸以下的,每噸4元;2001~10 000噸的,每噸5元。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.60 000元

B.61 800元

C.63600元

D.65 400元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“車船稅的計(jì)算”。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅,且按照船舶稅額的50%計(jì)算。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)納車船稅=4×3 000×5+1 800×50%×4×50%=61 800(元)

1、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中,正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后,納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的,其收入應(yīng)征收增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“軟件產(chǎn)品稅務(wù)處理”。納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅,所以選項(xiàng)A不正確。

1、廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！揪C合題（主觀）】

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！揪C合題（主觀）】

1、進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！揪C合題（主觀）】

1、下列各項(xiàng)中,符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

B.典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度

C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。金融業(yè)營業(yè)稅的納稅期限為一個(gè)季度,自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為1個(gè)月。

1、下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目,應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。【多選題】

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)

D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“關(guān)稅完稅價(jià)格的構(gòu)成”。按照規(guī)定,由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以及進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中,所以AC不計(jì)入完稅價(jià)格。