2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.企業(yè)之間支付的利息費用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D.企業(yè)內(nèi)機構之間支付的租金

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅前可以扣除的項目”。企業(yè)之間支付的管理費用在計算所得稅前不可以扣除,因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的,不能稅前扣除,因此選項C不正確;企業(yè)內(nèi)機構之間的租金,不可以稅前扣除,因此選項D不正確。

2、稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn),張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.要求李某補繳稅款

B.要求張某補繳稅款

C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的代收代繳的有關規(guī)定”。委托個體戶加工應稅消費品的,由委托方收回后繳納消費稅。選項B為正確答案。

3、下列各項中,納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.年所得12萬元以上的

B.從中國境外取得所得的

C.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅法自行申報的有關規(guī)定”。選項ABCD均屬于個人所得稅需要自行申報的情況。

4、下列關于城市維護建設稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.城市維護建設稅適用于外商投資企業(yè)

B.城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率,設置了7%、5%和1%三檔稅率

D.城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征,隨“三稅”的法定減免而減免

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的內(nèi)容”。選項BCD為正確答案,外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務人,因此選項A不正確。

5、某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元,經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務機關審核,發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實,實現(xiàn)的收入無法確認,依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%,則該小型零售企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )。【單選題】

A.5.10萬元

B.5.63萬元

C.5.81萬元

D.6.38萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的核定征收的有關計算”。該小型零售企業(yè)2008年應納所得稅=258/(1-9%)×9%×25% =6.38(萬元)

6、位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元,其中關稅102萬元,進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為( )?！締芜x題】

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39. 34萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的計稅依據(jù)”。依據(jù)稅法規(guī)定,關稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù),所以應繳納的城建稅=(562-102-260)×7% =14 (萬元)

7、孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某,已向稅務機關提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.孫某應繳納契稅

B.王某應繳納契稅

C.孫某應繳納印花稅

D.王某應繳納印花稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“契稅和印花稅的有關規(guī)定”。契稅的納稅人以承受方為納稅義務人,因此選項A不正確,選項BCD為正確答案。

8、下列各項中,符合車船稅有關征收管理規(guī)定的有( )。【多選題】

A.跨省使用的車船,納稅地點為車船的登記地

B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應當代為繳納車船稅

C.納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的,不再向地方稅務機關申報納稅

D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅征收管理規(guī)定”。選項ABCD均符合車船稅征收管理的規(guī)定。

9、某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬元,當年取得供熱總收入2 000萬元,其中直接向居民供熱的收入500萬元,房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅為( )?！締芜x題】

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的計算”。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅,應納稅的房產(chǎn)稅=3 000×(1-20%)×1.2%×1 500/2 000=21.6 (萬元)

10、下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中,符合稅法規(guī)定的有( )。【多選題】

A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)

B.責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料

C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和資料

D.經(jīng)縣稅務局長批準,憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證,查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務檢查的有關規(guī)定”。稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn),所以選項A不正確;稅務機關不能查詢涉嫌人員的儲蓄存款賬戶,所以選項D不正確。