2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇存在（ ）行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款?！径噙x題】

A.未按相關(guān)辦法規(guī)定提出審批申請

B.雖已提出審批申請但有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)未做出或未被視同做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定的

C.未按相關(guān)辦法規(guī)定辦理備案報告的

D.未按相關(guān)辦法規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇存在以下情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款：（1）未按本辦法規(guī)定提出審批申請；或者雖已提出審批申請但有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)未做出或未被視同做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定的；（2）未按本辦法規(guī)定辦理備案報告的；（3）未按本辦法規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料的。

2、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，下列說法正確的有( )?！径噙x題】

A.分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不得扣除

B.分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除

C.直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅

D.已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅

正確答案:B、C、D

答案解析:《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。

3、下列不屬于國際稅收中的常設(shè)機(jī)構(gòu)的是（ ）?！締芜x題】

A.分支機(jī)構(gòu)

B.辦事處

C.作業(yè)場所

D.子公司

正確答案:D

答案解析:常設(shè)機(jī)構(gòu)包括：（1）管理場所；（2）分支機(jī)構(gòu)；（3）辦事處；（4）工廠；（5）作業(yè)場所；（6）礦場、油井或氣井、采石場、或者其他開采自然資源的場所。

4、在國際稅收協(xié)定管理中，“受益所有人”包括（ ）?！径噙x題】

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的個人

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)

C.代理人

D.導(dǎo)管公司

正確答案:A、B

答案解析:“受益所有人”一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營活動，可以是個人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所有人”。

5、2015年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所)支付商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)稅后所得252萬元，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬斤?！締芜x題】

A.25.2

B.28

C.30

D.32.2

正確答案:B

答案解析:扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=252÷(1-10%)xl0% =28(萬元)。