2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額,所以本題表述正確。

2、如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市,總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí),正確的做法是( )?！締芜x題】

A.不必申請(qǐng),自動(dòng)被視為一般納稅人

B.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅總分支機(jī)構(gòu)納稅相關(guān)規(guī)定”。增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),所以選項(xiàng)C為正確答案。

3、甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的有關(guān)規(guī)定”。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅,所以本題表述錯(cuò)誤。

4、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收資源稅的有( )。【多選題】

A.進(jìn)口的天然氣

B.專門開采的天然氣

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.與原油同時(shí)開采的天然氣

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的有關(guān)規(guī)定”。專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣按照規(guī)定征收資源稅,所以選項(xiàng)BD為正確答案;煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅,進(jìn)口天然氣不征收資源稅,所以選項(xiàng)AC不正確。

5、下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得收入

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入,是文化體育業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計(jì)算繳納營業(yè)稅;將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入,屬于交通運(yùn)輸業(yè),不能按照“服務(wù)業(yè)”計(jì)算繳納營業(yè)稅。

6、下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.對(duì)留購的租賃貨物,以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格

B.對(duì)以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物,在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格

C.對(duì)留購的進(jìn)口展覽品,以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格

D.以租賃方式進(jìn)口貨物,承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)同意,按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定”。對(duì)于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品,以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格,不能以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定固定關(guān)稅完稅價(jià)格,所以選項(xiàng)C不正確。

7、被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的有關(guān)規(guī)定”。被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅,所以本題表述正確。

8、居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。所以本題表述錯(cuò)誤。

9、某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9 000萬元,其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元,當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.71.1萬元

B.73.8萬元

C.78.3萬元

D.81.0萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。依據(jù)房產(chǎn)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9 000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)

10、下列各項(xiàng)中,符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時(shí),必須給納稅人開具承諾文書

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí),必須給納稅人開具完稅憑證

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付收據(jù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付清單

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理法稅款征收的有關(guān)規(guī)定”。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定,應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定,但是這不是承諾文書,所以選項(xiàng)A表述不正確。