2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 個人所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關于個體工商戶經(jīng)營所得計征個人所得稅的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，準予稅前據(jù)實扣除

B.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關的業(yè)務招待費支出，在銷售（營業(yè)）收入5‰以內(nèi)的部分可據(jù)實扣除

C.個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

D.個體工商戶經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率

正確答案:A、C、D

答案解析:個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)） 收入的5‰。

2、關于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是（?。??！径噙x題】

A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費

C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評估價值

D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

正確答案:B、D

答案解析:選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費；選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用。

3、個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應按照（）項目繳納個人所得稅?！締芜x題】

A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.工資、薪金所得

C.股息、紅利所得

D.勞務報酬所得

正確答案:B

答案解析:個人在股票認購權行使前，將其股票認購權轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應并入其當月工資收入。按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

4、下列不屬于稿酬所得的項目有（）?！径噙x題】

A.攝影作品以圖書形式出版取得的所得

B.作者拍賣自己的文字作品手稿原件取得的所得

C.為非雇用企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得

D.受托為出版社審稿取得的所得

正確答案:B、C、D

答案解析:稿酬所得的特點是個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表，A選項屬于稿酬所得；B選項屬于特許權使用費所得；CD選項屬于勞務報酬所得。

5、我國某公民2019年8月買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付相關稅費800元，11月份將該債券賣出10000份，每份賣出價8.3元，共支付相關稅費415元；12月末剩余債券到期，該公民取得債券利息收入2700元。該公民上述收入共應繳納個人所得稅（ ）元。【單選題】

A.977

B.940

C.697

D.600

正確答案:A

答案解析:(1)賣出債券準予扣除的買價及相關稅費=10000×8+800 ÷ 20000×10000+415 =80815 (元）(2)轉(zhuǎn)讓債券應繳納的個人所得稅=(10000×8. 3 -80815)×20% =437 (元）(3)持有債券取得的債券利息收入應繳納的個人所得稅=2700×20% =540 (元）(4)該公民共計應繳納個人所得稅=437+540=977 (元）。