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計算分析題
題干：甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預(yù)計凈殘值為15萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預(yù)計凈殘值和會計估計相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元，甲公司對該項無形資產(chǎn)計提減值。（3）2×19年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾免費的保修服務(wù)，未構(gòu)成單項履約義務(wù)，按照或有事項原則處理。年末預(yù)計負(fù)債賬面余額為80萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費用在實際支付時抵扣。（4）2×19年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：
題目：計算甲公司2×19年所得稅費用金額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

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參考答案

2×19年所得稅費用=532.38-32.38=500（萬元）。

會計分錄如下：

借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 32.38

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　 532.38

　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　 30

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