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簡答題
題干：甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。2014年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元，其中存貨項目余額為22.5萬元，保修費用項目余額為25萬元，未彌補虧損項目余額為15萬元。2014年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬元，均為環(huán)保用固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同產(chǎn)生。本年度實現(xiàn)利潤總額5000萬元，2014年有關(guān)所得稅資料如下。（1）2013年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款為1056.04萬元，債券面值為1000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。（2）因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款10萬元。稅法規(guī)定，違反法律法規(guī)被處以的罰款不得在稅前扣除。（3）因違反合同約定而支付違約金30萬元。稅法規(guī)定，支付的違約金可以稅前扣除。（4）企業(yè)于2012年12月20日取得的某項環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定的預(yù)計使用年限和凈殘值與會計規(guī)定一致。2014年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。（5）存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備70萬元，使存貨跌價準(zhǔn)備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準(zhǔn)備不得稅前抵扣。（6）年末計提產(chǎn)品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發(fā)生保修費用60萬元，預(yù)計負(fù)債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費在實際發(fā)生時可以稅前抵扣。（7）至2013年末尚有60萬元虧損沒有彌補。稅法規(guī)定當(dāng)年發(fā)生虧損的，可以在以后5年內(nèi)用稅前利潤彌補。（8）甲公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用10年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為450萬元，賬面價值為500萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，甲公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與原會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為600萬元。（9）假設(shè)除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。甲公司在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
題目：計算2014年遞延所得稅費用金額。

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參考答案

2014年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=（7-7.5）+37.5=37（萬元）
2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（5-22.5）+（20-25）+（0-15）=-37.5（萬元）
2014年遞延所得稅費用合計=37-（-37.5）=74.5（萬元）

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