- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2013年年初“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬(wàn)元,其中:因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元,因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元,因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2013年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元,在申報(bào)2013年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng):(1)2013年12月8日,甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品300萬(wàn)件,不含稅銷售額1800萬(wàn)元,成本1200萬(wàn)元;合同約定,乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì),W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2013年12月31日,上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。(2)2013年2月27日,甲公司外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租,取得時(shí)成本為3000萬(wàn)元,采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日,該寫(xiě)字樓公允價(jià)值跌至2800萬(wàn)元。稅法規(guī)定,該類寫(xiě)字樓采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為20年,凈殘值為0。(3)2013年1月1日,甲公司以521.64萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元,票面年利率6%,實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。(4)2013年度,甲公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元,均以銀行存款支付。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2013年度,甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元,本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。(6)2013年度,甲公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元,余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定,工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(7)2013年12月1日,甲公司購(gòu)入某上市公司股票100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn),實(shí)際支付款項(xiàng)1000萬(wàn)元(含交易費(fèi)用),2013年12月31日,其公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。
題目：計(jì)算甲公司2013年遞延所得稅費(fèi)用。
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參考答案甲公司2013年遞延所得稅費(fèi)用=320-376.25=-56.25(萬(wàn)元)。
【說(shuō)明】遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)科目為“資本公積”,不影響所得稅費(fèi)用。
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熱門試題換一換
- 甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，所得稅率為25%，各年稅前利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下。(1)2008年1月1日甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，資料如下：甲公司換出：乙公司換出：一項(xiàng)新開(kāi)發(fā)的專利權(quán)，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司收到銀行存款200萬(wàn)元，甲公司取得該專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算,該無(wú)形資產(chǎn)有效使用年限為8年，甲公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷。(2) 2009年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為375萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。(3) 2011年12月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素繼續(xù)發(fā)生不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為150萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。(4) 2012年3月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司于2012年7月1日向A公司出售該無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為130萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6.5萬(wàn)元。2012年7月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到價(jià)款。(5)假定除上述條件中給出相關(guān)稅費(fèi)外，不考慮其他稅費(fèi)。要求（答案以萬(wàn)元為單位）：(1)編制2008年取得、攤銷無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算2008年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額、影響營(yíng)業(yè)利泣的金額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、所得稅費(fèi)用；(3)計(jì)算并編制2009年1 2月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；(4)計(jì)算2009年12月31日無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額、影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、所得稅費(fèi)用；(5)計(jì)算2010年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額并計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額、影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、所得稅費(fèi)用；(6)計(jì)算2011年12月31日計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額并計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額、影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、所得稅費(fèi)用；(7)編制2012年3月1日的會(huì)計(jì)分錄；(8)計(jì)算2012年7月1日無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。
- 從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的層面上說(shuō)，在下列哪個(gè)階段最常遇到控制問(wèn)題（）。
- 該事件說(shuō)明了什么風(fēng)險(xiǎn)?
- 甲國(guó)有獨(dú)資公司擬有償轉(zhuǎn)讓其部分國(guó)有產(chǎn)權(quán)，有關(guān)甲公司轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)應(yīng)當(dāng)遵守的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
- A公司、B公司、C公司對(duì)D公司的表決權(quán)比例分別為50%、40%及10%。D公司的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為醫(yī)藥產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及相關(guān)健康產(chǎn)品服務(wù)，其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東會(huì)，所有重大決策需要75%以上表決權(quán)通過(guò)方可做出。下列有關(guān)合營(yíng)安排的表述中，正確的有（ ）。
- 下列各項(xiàng)中，屬于重大稅務(wù)案件范圍的有（）。
- 編制甲公司2×19年1月1日進(jìn)一步取得乙公司股權(quán)投資時(shí)個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。
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