- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×13年年初“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬(wàn)元,其中:因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元,因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元,因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2×13年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元,在申報(bào)2×13年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng):(1)2×13年12月8日,甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品300萬(wàn)件,不含稅銷售額1800萬(wàn)元,成本1200萬(wàn)元,;合同約定,乙公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì),W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2×13年12月31日,上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。(2)2×13年2月27日,甲公司外購(gòu)一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租,取得時(shí)成本為3000萬(wàn)元,采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×13年12月31日,該寫字樓公允價(jià)值跌至2800萬(wàn)元。稅法規(guī)定,該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為20年,凈殘值為0。(3)2×13年1月1日,甲公司以509.66萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元,票面年利率6%,實(shí)際利率為5%。公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。(4)2×13年度,甲公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元,均以銀行存款支付。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2×13年度,甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元,本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。(6)2×13年度,甲公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元,余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定,工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(7)2×13年12月1日,甲公司購(gòu)入某上市公司股票100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn),實(shí)際支付款項(xiàng)1000萬(wàn)元(含交易費(fèi)用),2×13年12月31日,其公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。
題目：計(jì)算甲公司2×13年遞延所得稅費(fèi)用。
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參考答案甲公司2×13年遞延所得稅費(fèi)用=320-376.25=-56.25(萬(wàn)元)。
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