2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、高新技術企業(yè)，在計算高新技術產(chǎn)品收入占比的總收入中不包括（ ）?！締芜x題】

A.其他業(yè)務收入

B.營業(yè)外收入

C.符合企業(yè)所得稅不征稅收入的財政補助

D.符合免稅收入的股息等權益性投資收益

正確答案:C

答案解析:高新技術產(chǎn)品(服務)收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務)收入與技術性收入的總和。總收入是指收入總額減去不征稅收入。

2、居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的有（ ）?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權的所得

B.轉(zhuǎn)讓擁有 5 年以上的技術所有權的所得

C.轉(zhuǎn)讓生物醫(yī)藥新品種的所得

D.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

E.從直接或間接持有股權之和達 100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項 E，居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到 100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。技術轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。技術轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術轉(zhuǎn)讓范圍規(guī)定技術的所有權或 5 年以上(含 5 年)全球獨占許可使用權的行為。

3、企業(yè)自產(chǎn)的從價計征消費稅的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，計稅依據(jù)為（ ）?！締芜x題】

A.同類消費品的最高售價

B.同類消費品的平均售價

C.由主管稅務機關規(guī)定的售價

D.組成計稅價格

正確答案:A

答案解析:納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

4、稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（ ）。【單選題】

A.納稅申報

B.稅務登記

C.領用發(fā)票

D.設置賬簿

正確答案:B

答案解析:稅務登記是指納稅人為依法履行納稅義務就有關納稅事宜依法辦理登記的一種法定手續(xù)，它是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。

5、個人和用人單位接觸勞動合同取得的一次性補償收入免征個人所得稅，該收入應該不超過當?shù)厣弦荒耆昶骄べY的（ ）?！締芜x題】

A.1 倍

B.2 倍

C.3 倍

D.4 倍

正確答案:C

答案解析:個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過 3 倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

6、某企業(yè)對新投產(chǎn)項目聘請專家評審，依據(jù)專家從稅務機關代開的增值稅普通發(fā)票支付評審費 1000 元，對于個人所得稅下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.按照勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅,對專家辦理全員全額申報

B.按照勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅,但不對專家辦理全員全額申報

C.不需要扣繳個人所得稅，對專家全員全額申報

D.不需要扣繳個人所得稅，也不對專家進行全員全額申報

正確答案:A

答案解析:專家取得的評審費收入為勞務報酬所得，支付公司應該對其進行個人所得稅的預扣預繳，同時實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括:①工資、薪金所得;②勞務報酬所得;③稿酬所得;④特許權使用費所得;⑤利息、股息、紅利所得，⑥財產(chǎn)租賃所得，⑦財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，⑧偶然所得。

7、全國數(shù)字化的電子發(fā)票的試點工作，下列表述錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.數(shù)字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票相同

B.數(shù)字化的電子發(fā)票無聯(lián)次

C.數(shù)字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗舊日

D.數(shù)字化的電子發(fā)票無需使用稅控專用設備

正確答案:C

答案解析:全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗舊。試點納稅人通過實名驗證后，無須使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，無須進行發(fā)票驗 1 操作。

8、下列交易事項稅務處理的說法，錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.小王無償贈送小張手機應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)管理部門應視同銷售繳納增值稅

C.小王(非個體工商戶)無償贈送小張手機無需視同銷售計算增值稅

D.某商貿(mào)公司將自有房產(chǎn)出租，租賃期期內(nèi)前 3 個月為免租期，免租期應視同銷售計算繳納增值稅

E.卷煙廠用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙無需計算繳納消費稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 B，自產(chǎn)的貨物用于企業(yè)管理部門，屬于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于應稅項目，不視同銷售繳納增值稅;選項 D，免租期無需視同銷售繳納增值稅。

9、稅務機關核準的可以準予退還的留抵稅額，應計入（ ）?！締芜x題】

A.貸:應交稅費－－未交增值稅

B.貸:應交稅費－－應交增值稅－－進項稅額轉(zhuǎn)出

C.貸:應交稅費－－應交增值稅一-轉(zhuǎn)出未交增值稅

D.貸:應交稅費－－增值稅留抵稅額

正確答案:B

答案解析:①按增值稅期末留抵退稅政策規(guī)定，納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額:借:應交稅費－－增值稅留抵稅額     貨:應交稅費－－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)②在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額借:銀行存款     應交稅費-一增值稅留抵稅額

10、根據(jù)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，2025 年要達到的目標有（ ）?！径噙x題】

A.基本實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化

B.基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.基本建成功能強大的智慧稅務

D.實現(xiàn)涉稅涉費事項跨省遷移辦理時資質(zhì)異地共認

E.基本實現(xiàn)稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集

正確答案:A、C

答案解析:選項 B、D，是 2022 年達到的目標;選項 E，是 2023 年達到的目標。