2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司專門生產(chǎn)汽車軸承，2023年銷售數(shù)量為5000件，每件售價(jià)1.5萬元，變動(dòng)成本率為75%，一年的固定成本是1800萬元。該公司采用銷售百分比法預(yù)測資金需求量，2022年敏感資產(chǎn)金額為6000萬元，敏感負(fù)債金額為800萬元，公司采用固定股利政策，每年支付股利1000萬元。2023年由于新技術(shù)的運(yùn)用，產(chǎn)品更新，預(yù)計(jì)售價(jià)會(huì)增加20%，固定成本降低150萬元，其他條件不變，不考慮所得稅，則預(yù)計(jì)2023年外部融資額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.1040

B.315

C.0

D.500

正確答案:B

答案解析:其他條件不變，售價(jià)增長20%，則收入增長了20%，所以2023年資金需求量=(6000-800)×20%=1040（萬元），2023年留存收益增加額=5000×[1.5×(1+20%)-1.5×75%]-（1800-150）-1000=725（萬元），所以外部融資額=1040-725=315（萬元）。

2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.信用證保證金存款

B.出租固定資產(chǎn)應(yīng)收取的租金收入

C.外幣貸款抵押存款

D.支付的工程投標(biāo)保證金

E.債券投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，信用證保證金存款通過“其他貨幣資金”科目核算；選項(xiàng)C，外幣貸款抵押存款應(yīng)通過“銀行存款”科目核算；選項(xiàng)E，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息通過“應(yīng)收利息”科目核算。

3、根據(jù)事項(xiàng)（3），甲公司2021年編制的下列抵消分錄中，不正確的是（）?！究陀^案例題】

A.借：營業(yè)收入 2600 貸：營業(yè)成本 2000 工程物資 300 在建工程 300

B.借：未分配利潤-年初 600 貸：工程物資 300 在建工程 300

C.借：工程物資 300 貸：在建工程 300

D.借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 100 貸：營業(yè)成本 100

正確答案:A

答案解析:甲公司2021年編制的抵消分錄為：借：未分配利潤—年初 600 貸：工程物資 300       在建工程 300借：工程物資 300 貸：在建工程 300借：在建工程 600 貸：固定資產(chǎn)—原值 600上述三筆分錄也可以合并：借：未分配利潤—年初 600 貸：固定資產(chǎn)—原值 600多計(jì)提折舊的調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 100 貸：營業(yè)成本 100選項(xiàng)A是2020年度應(yīng)該編制的抵消分錄。

4、不考慮其他因素，大山公司 2022 年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（）【單選題】

A.年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

B.取得使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

C.計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)有關(guān)的負(fù)債 500 萬元，按照稅法規(guī)定，與擔(dān)保有關(guān)的支出不得稅前扣除

D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值由 1000 萬元下降為 800 萬元

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) A 和 D，形成可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng) B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)不計(jì)提攤銷，但計(jì)稅時(shí)需要按照稅法規(guī)定計(jì)提攤銷，不存在減值的情況下，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng) C，產(chǎn)生永久性差異。

5、下列情形通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨(dú)區(qū)分的有（）【多選題】

A.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性

B.該商品將對(duì)合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制

C.客戶能夠從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益

D.轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的

E.企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品進(jìn)行整合，形成合同約定的某個(gè)或某些組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng) C，客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益,即該商品本身能夠明確區(qū)分;選項(xiàng) D，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的。

6、下列各項(xiàng)中，不屬于公司分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點(diǎn)的有（ ）?！径噙x題】

A.改善公司長短期資金結(jié)構(gòu)

B.增強(qiáng)公司股東的投資能力

C.增加公司股票的流動(dòng)性

D.有利于股東取得現(xiàn)金收入

E.穩(wěn)定股價(jià)，維護(hù)企業(yè)的市場形象

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)CE為分配股票股利的優(yōu)點(diǎn)。

7、破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間收到的租金，應(yīng)記入（   ）科目?！締芜x題】

A.其他收益

B.共益?zhèn)鶆?wù)支出

C.資產(chǎn)處置凈損益

D.破產(chǎn)費(fèi)用

正確答案:A

答案解析:破產(chǎn)企業(yè)收到的利息、股息、租金等孳息，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。

8、下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)影響利潤表中的綜合收益總額項(xiàng)目的是(）【單選題】

A.購入可轉(zhuǎn)換公司債券所支付的交易費(fèi)用

B.為進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的法律咨詢費(fèi)

C.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.指定為以公允價(jià)值計(jì)且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融負(fù)債因自身信用風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)

正確答案:C

答案解析:綜合收益總額 =其他綜合收益的稅后凈額+凈利潤。選項(xiàng) A，應(yīng)將購入的可轉(zhuǎn)換公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)，影響綜合收益總額;選項(xiàng)B，為進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的法律咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，影響綜合收益總額:選項(xiàng) C，將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積(股本溢價(jià) )，不影響損益也不影響其他綜合收益，所以不會(huì)對(duì)綜合收益總額產(chǎn)生影響;選項(xiàng) D指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的該金融負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)部分計(jì)入其他綜合收益，影響綜合收益總額。

9、下列對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”專欄的表述，不正確的是（）?！締芜x題】

A.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

B.“減免稅額”專欄記錄企業(yè)按規(guī)定享有直接減免的增值稅款

C.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口貨物按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額

正確答案:C

答案解析:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算的是企業(yè)發(fā)生的非正常損失，購進(jìn)貨物的正常損失是可以抵扣的，不需要轉(zhuǎn)出。

10、大山公司2023年3月15日，委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)，收回后用于對(duì)外銷售。大山公司發(fā)出原材料的成本為45.5萬元;乙公司加工過程中應(yīng)收取的加工費(fèi)為17.5萬元(不含增值稅)。大山公司收回上述物資后于當(dāng)年10月1日以100萬元(不含增值稅)的價(jià)格對(duì)外銷售。兩家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率均為10%。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)大山公司2023年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為()萬元?！締芜x題】

A.27

B.30

C.34

D.37

正確答案:A

答案解析:受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(45.5+17.5)1(1-10%)x10%=7(萬元)，由于收同后以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方;委托加工物資的成本=45.5+17.5=63(萬元);銷售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本63萬元，確認(rèn)稅金及附加=100x10%=10(萬元)，因此對(duì)營業(yè)利潤的影響金額=100-63-10=27(萬元)。