2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務師事務所，張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托稅務顧問服務，應（ ）。【單選題】

A.由乙稅務師事務所單方面終止涉稅專業(yè)服務關系

B.辦理涉稅專業(yè)服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續(xù)擔任稅務顧問

C.由受托人單方面終止涉稅專業(yè)服務關系

D.辦理涉稅專業(yè)服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任稅務顧問

正確答案:D

答案解析:涉稅專業(yè)服務期間稅務顧問張某離職，因此乙稅務師事務所需指派其他稅務師擔任此項服務的稅務顧問，屬于涉稅專業(yè)服務關系變更中涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變更的情形。

2、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務機關依法對欠稅企業(yè)行使代位權的，可免除欠稅企業(yè)尚未履行的納稅義務

B.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況

C.稅務機關清收欠稅時，稅收優(yōu)先于所有抵押權、質權執(zhí)行

D.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產前，應當向稅務機關報告

E.稅務機關可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A，稅務機關按照規(guī)定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。選項C，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權執(zhí)行。

3、稅務師在納稅審核時，發(fā)現企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）?！締芜x題】

A.借記"利潤分配—未分配利潤"

B.借記"以前年度損益調整"

C.貸記"以前年度損益調整"

D.貸記"應交稅費——應交所得稅"

正確答案:C

答案解析:企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記"以前年度損益調整"。 

4、企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 貸：應交稅費—應交車船稅

B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅

C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅

D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款

正確答案:C

答案解析:企業(yè)按規(guī)定計算應繳的車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交車船稅”。

5、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的，可由省稅務機關提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（ ）?！径噙x題】

A.拒不配合稅務機關檢查

B.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見

C.指使委托人向稅務機關工作人員行賄

D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息

E.違反稅法規(guī)定造成委托人未繳納稅款，按規(guī)定被處罰

正確答案:B、C、E

答案解析:涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有選項AD情形的，由稅務機關責令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過6個月）；情節(jié)嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理。

6、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售一棟"營改增"前外購的房產，選譯簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應是（）。【單選題】

A.應交稅費—簡易計稅

B.應交稅費—已交稅金

C.應交稅費—應交增值稅

D.應交稅費—預繳增值稅

正確答案:A

答案解析:"應交稅費——簡易計稅"明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

7、某城市廣場經營公司為吸引租戶，選取新租戶免征房租政策。出租房產在免收租金期間的房產稅應該（ ）?！締芜x題】

A.不需要繳納

B.由城市廣場經營公司以同類房租為依據按規(guī)定計算繳納

C.由城市廣場經營公司以房產原值為依據按規(guī)定計算繳納

D.由租戶以房產原值為依據按規(guī)定計算繳納

正確答案:C

答案解析:對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

8、納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（ ）?！径噙x題】

A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務派遣費

B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費

C.商業(yè)預付卡充值

D.支付建筑服務預收款

E.房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預收款

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A，可選擇簡易計稅方式，按照差額征稅，適用征收率5%。

9、2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農產品可抵扣的進項稅額為（　?。┰??！締芜x題】

A.314.56

B.943.69

C.1048.54

D.0

正確答案:D

答案解析:從小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

10、下列合同應按規(guī)定繳納印花稅的有（ ）。【多選題】

A.電網與電廠間簽訂的購售電合同

B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.網上購物簽訂的電子合同

E.人壽保險合同

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍；選項E，財產保險合同屬于印花稅的征稅范圍，人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍。