2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時在企業(yè)所得稅稅前扣除的項目是（ ）?！締芜x題】

A.其他業(yè)務成本

B.財務費用

C.銷售費用

D.管理費用

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

2、房地產企業(yè)，增值稅一般納稅人，預售樓盤收到的款項應預繳的增值稅，一般計稅方法，下列正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應收稅費-應交增值稅(預交增值稅)       貸：銀行存款

B.借:應交稅費－－應交增值稅－－轉出未交增值稅     貸:銀行存款

C.借:應交稅費-未交增值稅    貸:銀行存款

D.借:應交稅費一預交增值稅     貸:銀行存款

正確答案:D

答案解析:“預交增值稅”明細科目核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費－－預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、為規(guī)范涉稅專業(yè)服務稅務機關對各種涉稅專業(yè)服務機構都采取的監(jiān)管和服務制度有（ ）?！径噙x題】

A.行政登記

B.要求加入注冊稅務師協(xié)會

C.實名制管理

D.業(yè)務信息采集

E.信用評價

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務監(jiān)管體系是一個有機整體,公告與推送是整個監(jiān)管體系中的重要環(huán)節(jié)。通過公告與推送涉稅專業(yè)服務信息，對行政登記、實名制管理、業(yè)務信息采集、檢查調查等各環(huán)節(jié)產生的信息進行集成應用，擴大信息應用范圍，充分發(fā)揮信息的應用價值，促進涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員依法誠信執(zhí)業(yè)，從而更好地發(fā)揮涉稅專業(yè)服務在優(yōu)化納稅服務、提高征管效能等方面的積極作用，維護國家稅收利益和納稅人合法權益。

4、2027 年 12 月 31 日前，個體工商戶能夠享受“六稅兩費”減免政策的稅法項目包括（ ）?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.車輛購置稅

C.房產稅

D.環(huán)境保護稅

E.教育費附加

正確答案:A、C、E

答案解析:2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，減半征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

5、一般納稅人在下列銷售情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售進項稅額已抵扣的固定資產

B.向消費者個人銷售貨物

C.批發(fā)免稅貨物

D.金融商品轉讓

E.零售勞保用品

正確答案:B、C、D

答案解析:一般納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發(fā)票:①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品;②銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務、無形資產或者不動產;③向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務、無形資產或者不動產;4.金融商品轉讓;⑤經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;6.2016 年4月 30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產價款本金;⑦提供旅游服務選擇按扣除向旅游服務購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用;⑧提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費;⑨增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的;銷售舊貨，按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅的;⑩銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的。此外,上述業(yè)務收取款項未發(fā)生銷售行為的，都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、全國數字化的電子發(fā)票的試點工作，下列表述錯誤的是（ ）。【單選題】

A.數字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質發(fā)票相同

B.數字化的電子發(fā)票無聯(lián)次

C.數字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗舊日

D.數字化的電子發(fā)票無需使用稅控專用設備

正確答案:C

答案解析:全面數字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗舊。試點納稅人通過實名驗證后，無須使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，無須進行發(fā)票驗 1 操作。

7、將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，以下說法符合現(xiàn)行規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.作為免稅收入

B.計入當期收入總額

C.作為國家投資項目

D.作為不征稅收入

正確答案:D

答案解析:縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按以下規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資產專項用途的資產撥付文件(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資產有專門的資金管理辦法或具體管理要求:(3)企業(yè)對該資產以及以該資產發(fā)生的支出單獨進行核算。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

8、下列關于個人所得稅中大病醫(yī)療支出的處理，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人個人符合條件的支出不超過 8 萬元的部分，可以全額抵扣

B.納稅人符合條件的支出，可以由納稅人自己申報抵扣，也可以由配偶申報抵扣

C.納稅人和子女符合條件的支出，在扣除時需要單獨按人歸集，不能將醫(yī)藥費進行混合累計

D.納稅人父母符合條件的支出，不可以在納稅人大病醫(yī)療支出中申報抵扣

正確答案:A

答案解析:選項 A，納稅人符合大病醫(yī)療報銷范圍的支出，就個人負擔超過 15000 元的部分，限額據實扣除，最多可以扣除 80000 元。

9、稅務機關根據單位和個人的具體情況確定調整其領用發(fā)票的種類數量額度以及領用發(fā)票方式保障納稅人正常生產經營。具體情形包括（ ）?！径噙x題】

A.社會評價水平

B.預期盈利水平

C.納稅信用級別

D.實際經營情況

E.稅收風險程度

正確答案:C、D、E

答案解析:稅務機關根據單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經營情況確定或調整其領用發(fā)票的種類、數量、額度以及領用方式，保障納稅人正常生產經營。納稅人因實際經營情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領用數量和最高開票限額，經依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務機關及時為納稅人辦理“增版”“增量”。

10、稅務機關核準的可以準予退還的留抵稅額，應計入（ ）。【單選題】

A.貸:應交稅費－－未交增值稅

B.貸:應交稅費－－應交增值稅－－進項稅額轉出

C.貸:應交稅費－－應交增值稅一-轉出未交增值稅

D.貸:應交稅費－－增值稅留抵稅額

正確答案:B

答案解析:①按增值稅期末留抵退稅政策規(guī)定，納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額:借:應交稅費－－增值稅留抵稅額     貨:應交稅費－－應交增值稅(進項稅額轉出)②在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額借:銀行存款     應交稅費-一增值稅留抵稅額