2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、自2003年1月1日起,以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入( )?！締芜x題】

A.應(yīng)征收營業(yè)稅

B.減半征收營業(yè)稅

C.也不征營業(yè)稅

D.暫緩征收營業(yè)稅

正確答案:C

答案解析:這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定,自2003年1月1日起,以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入也不征收營業(yè)稅。

2、某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù),并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬元,換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬元,換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%,該公司應(yīng)繳納契稅( )萬元?！締芜x題】

A.0

B.9

C.18

D.33

正確答案:B

答案解析:土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。交換價(jià)格相等時(shí),免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí),由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業(yè)務(wù)交契稅。應(yīng)納契稅=(800-500)×3%=9(萬元)新稅法有變化。

3、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

正確答案:D

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,由被投資方就地依法彌補(bǔ),不可用投資方所得彌補(bǔ);企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧,同一個(gè)國家的盈虧,可相互彌補(bǔ);企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧,不可相互彌補(bǔ)。

4、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報(bào)上連載,三個(gè)月的稿酬收入分別是3 000元、4 000元和5 000元。該作家三個(gè)月所獲得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元?！締芜x題】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正確答案:B

答案解析:同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

5、下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有( )?！径噙x題】

A.緩期征稅權(quán)

B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)

C.稅法執(zhí)行權(quán)

D.提起行政訴訟權(quán)

正確答案:A、C

答案解析:國務(wù)院或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會(huì)具有稅收行政法規(guī)的制定權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有該權(quán)力;在稅務(wù)行政訴訟中,納稅人具有行政訴訟權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán),只有應(yīng)訴權(quán)。

6、增值稅一般納稅人從貨物運(yùn)輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)必須具備的前提條件有( )?！径噙x題】

A.開具運(yùn)輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定

B.非國有運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

C.私營運(yùn)輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購

D.增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票,抵扣期限不得超過開具之日后的90天

正確答案:A、B、D

答案解析:從2003年11月1日起,公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)(以下簡稱貨物運(yùn)輸業(yè))發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的,必須依法收回。

7、稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范,其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范,其本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向納稅人進(jìn)行課稅。

8、計(jì)算該企業(yè)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失=300+15+(90-20)+(400+150)×0.5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬元)

9、計(jì)算A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:講學(xué)扣除額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)李某在A國繳納了8000元,低于扣除額10000元。應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10 000-8 000=2 000(元)

10、計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和;【綜合題（主觀）】

答案解析:國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(萬元)