2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列出口貨物完稅價格確定方法中,符合關(guān)稅法規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.海關(guān)依法估價確定的完稅價格

B.以成交價格為基礎(chǔ)確定的完稅價格

C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格

D.以相同或類似的進口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)估定的完稅價格

正確答案:A、B

答案解析:海關(guān)依法估價確定的完稅價格,由海關(guān)依次使用相關(guān)方法估定。

1、下列各項中,符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用可減除其銷售商品的收入后計征營業(yè)稅

B.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費可減除拍賣過程中發(fā)生的費用后計征營業(yè)稅

C.對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅

D.對旅行社組織境外旅游收取的各項費用可減除其付給境外接團企業(yè)的費用后的余額計征營業(yè)稅

正確答案:C、D

答案解析:對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用應(yīng)按全部收入征收營業(yè)稅;拍賣行向委托方收取的手續(xù)費也應(yīng)全額計征營業(yè)稅。

1、下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù),表述正確的是( )?！締芜x題】

A.一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入

B.轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入

C.金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收入

D.融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款

正確答案:C

答案解析:A選項一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利息收入全額;B選項轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價差(正差);D選項融資租賃業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方出租貨物實際成本后的余額。

1、納稅人不以自用為目的,而是將自建的房屋對外銷售,其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:自建出售的不動產(chǎn),應(yīng)繳兩個稅目的營業(yè)稅。

1、下列各項中,符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除

B.納稅人固定資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除

C.納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除

D.納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準集資的利息支出可在稅前扣除

正確答案:B

答案解析:A選項為資本性支出,不得稅前扣除;C、D選項均為利息支出,有稅前扣除限額比例,符合條件才可以稅前扣除。

1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房,與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10 000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息;該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例;該項目的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時,應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的金額為( )萬元?！締芜x題】

A.1 500

B.2 000

C.2 500

D.3 000

正確答案:D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)費用中的財務(wù)費用,凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息,房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除,應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10 000×10%=1 000萬元;其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費用,其他扣除項目=10 000×20%=2 000萬元。則應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”=1 000+2 000=3 000萬元。

1、計算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應(yīng)繳納的增值稅?！揪C合題（主觀）】

1、下列各項中,可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機關(guān)承受房屋用于醫(yī)療

C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

正確答案:B、D

答案解析:行政事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學、醫(yī)療等,免征契稅;因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情減免,而不是免稅。

1、某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元,遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰,補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為( )元?！締芜x題】

A.1 215 100

B.1216 115

C.1 241 200

D.1 256 715

正確答案:D

答案解析:本題補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù),罰款與補繳稅款等額,補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12萬元,滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收,兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515萬元。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715萬元=1 256715元。

1、生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時,一并退還已繳納的城建稅;有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時,不退還已繳納的城建稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,一律不退還已繳納的城建稅。

1、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應(yīng)遵循的原則有( )。【多選題】

A.確定性原則

B.配比原則

C.權(quán)責發(fā)生制原則

D.收付實現(xiàn)制原則

正確答案:A、B、C

答案解析:稅前扣除項目的確認原則有5個,除ABC以外,還有相關(guān)性和合理性,沒有收付實現(xiàn)制原則。