2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域,A的土地使用權屬于甲企業(yè),面積10000平方米,其中幼兒園占地1 000平方米,廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積5 000平方米,實際使用面積各半;C面積3 000平方米,甲企業(yè)一直使用但土地使用權未確定。假設A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元,甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.57 500

B.62 500

C.72 500

D.85 000

正確答案:C

答案解析:A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1 000平方米,屬于免稅范圍,B區(qū)域的土地面積中應按照甲企業(yè)的實際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權未確定,應以實際使用者為納稅人。因此,甲企業(yè)應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10 000-1 000+2 500+3 000)×5=72 500(元)

2、增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有( )?！径噙x題】

A.開具運輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務局認定

B.非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

C.私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務機關領購

D.增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票,抵扣期限不得超過開具之日后的90天

正確答案:A、B、D

答案解析:從2003年11月1日起,公路、內河貨物運輸業(yè)(以下簡稱貨物運輸業(yè))發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的,必須依法收回。

3、我國特別關稅的種類包括( )?！径噙x題】

A.報復性關稅

B.保障性關稅

C.進口附加稅

D.反傾銷稅與反補貼稅

正確答案:A、B、D

答案解析:我國特別關稅包括報復性關稅、保障性關稅、反傾銷稅與反補貼稅。

4、在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。

5、在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時,如海關不接受申報價格,而認為有必要估定完稅價格時,可以與進出口貨物的納稅義務人進行磋商。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時如海關不接受申報價格,按照相同或類似貨物成交價格的規(guī)定估定完稅價格時,為了獲得合適的相同或類似進出口貨物的成交價格,可以與進出口貨物的納稅義務人進行價格磋商。

6、按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費,應按成本對象進行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發(fā)生的,直接攤入相應的成本對象。屬于成本對象完工后實際發(fā)生的,首先應按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分攤,再將應由已完工成本對象負擔的部分,在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積這間進行分攤,其中,應由已實現(xiàn)銷售的可售面積分攤的部分,準予在當期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用,如屬于成本對象完工前發(fā)生的,應按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發(fā)生的,應作為財務費用直接在稅前扣除。所以,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除,而應該視情況而定。

7、對于企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后,企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,現(xiàn)行稅法規(guī)定,凡收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分,免征個人所得稅,超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。

8、甲建筑工程公司招待所收入應繳納的營業(yè)稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:招待所收入應繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5萬元

9、計算A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅;【綜合題（主觀）】

答案解析:講學扣除額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)李某在A國繳納了8000元,低于扣除額10000元。應補繳個人所得稅=10 000-8 000=2 000(元)

10、計算該企業(yè)2003年應繳納的企業(yè)所得稅?！揪C合題（主觀）】

答案解析:2003年應繳納的企業(yè)所得稅=(12432-11 586-2 211.02-964.8-1 435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(萬元)