2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，企業(yè)購進貨物的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有（ ）?！径噙x題】

A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品

B.用于裝修辦公樓的會議室

C.轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)

D.用于對外投資

正確答案:A、B

答案解析:生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒有銷項稅，不能抵扣進項稅。裝修辦公樓的會議室屬于將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不能抵扣進項稅。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)和用于對外投資的貨物可以抵扣進項稅，也需要計算銷項稅。

2、某制藥企業(yè)（一般納稅人）生產(chǎn)避孕藥品和降壓藥品，產(chǎn)品成本中的外購比例為60%，該企業(yè)2011年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購買用于生產(chǎn)避孕藥品的原料藥，取得增值稅專用發(fā)票，價款30000元，增值稅5100元，支付該批采購運費200元，取得運輸發(fā)票；
（2）購買用于生產(chǎn)降壓藥品的原料藥，取得增值稅專用發(fā)票，價款50000元，增值稅8500元，支付該批采購運費300元，取得運輸發(fā)票；
（3）購買免稅藥品和應(yīng)稅藥品生產(chǎn)線職工的勞保服裝，取得增值稅專用發(fā)票，價款20000元，增值稅3400元；
（4）銷售避孕藥品，開具增值稅專用發(fā)票，取得價款40000元，增值稅6800元；
（5）銷售降壓5號藥品6箱，開具增值稅專用發(fā)票，取得價款60000元，增值稅10200元；
（6）購買銷售避孕藥品和降壓藥時使用的泡沫包裝，取得增值稅專用發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元；支付該批采購運費500元，取得運輸發(fā)票；
（7）將三個月前購人的一批用于降壓藥品的原料藥改用于生產(chǎn)避孕藥品，賬面成本2146.5元（含運費46.5元）；
（8）將1箱自產(chǎn)的降壓5號藥品贈送給上級主管部門，賬面成本4000元；
（9）因保管不善丟失2箱降壓5號藥品，賬面成本8000元；
（10）該企業(yè)當期申報應(yīng)稅貨物銷售額為60000元；免稅貨物銷售額為40000元；
（11）該企業(yè)當期申報銷項稅額為10200元；
（12）該企業(yè)當期申報的可以抵扣的進項稅額為5100+8500+3400+1700+（200+300+500）×7%-（4000+8000）×60%×17%=18770-1224=17546（元）；
（13）該企業(yè)當期申報應(yīng)納增值稅為10200-17546=-7346（元）。
（上述專用發(fā)票均經(jīng)過認證）要求分析：
（1）該企業(yè)當期銷售發(fā)票使用存在什么問題；
（2）該企業(yè)當期銷項稅額計算存在什么問題；
（3）該企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額計算存在什么問題；
（4）該企業(yè)當期應(yīng)繳納多少增值稅。【綜合題（主觀）】

答案解析:（1）該企業(yè)當期銷售免稅藥品不能開具增值稅專用發(fā)票，違反規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定給予處罰。
（2）該企業(yè)贈送給上級主管部門的藥品應(yīng)視同銷售計算銷項稅；該企業(yè)銷售免稅藥品開具增值稅專用發(fā)票，對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅。該企業(yè)當期銷項稅額=10200+60000/6×1×17%+6800=18700（元）

（3）①用于免稅項目的進項稅不能抵扣。同時用于應(yīng)稅和免稅藥品生產(chǎn)的原材料和運輸費應(yīng)按銷售額比例分攤計算可抵扣和不可抵扣的進項稅。對其開具增值稅專用發(fā)票的免稅貨物銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅。

②用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料改變用途用于免稅項目的，以及產(chǎn)成品保管不善丟失的，都應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。當期用于分攤進項稅的應(yīng)稅銷售額=60000+60000/6×1=70000（元）當期用于分攤進項稅的免稅銷售額=40000（元）該企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額=8500+300×7%+（3400+1700+500×7%） ×70000÷（70000+40000）-[（2146.5-46.5）x17%+46.5/（1- 7%）×7%+8000×60%×17%]=11788.73-1176.5=10612.23（元）

3、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊（非獨立核算），2011年10月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%；
（2）施工隊為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為2000萬元；
（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計2800萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估機構(gòu)評定該房產(chǎn)價值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了600萬元；
（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價款為1200萬元，另取得提前完工獎勵費100萬元、施工隊自帶的輔助性裝飾材料50萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
（3）計算施工隊業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營業(yè)稅
【綜合題（主觀）】

答案解析:（3）該公司施工隊業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納營業(yè)稅＝（1200+100+50）×3%＝40.5（萬元）（1.5分）

4、我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。下列屬于“實質(zhì)性加工標準”的有（）?！径噙x題】

A.完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造

B.產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變

C.加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的

D.加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過20%及以上的

正確答案:B、C

答案解析:實質(zhì)加工標準： 1.產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變；2.加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。

5、甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè),下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中,需要繳納土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.甲企業(yè)向某銀行借款100萬元,以其自有的廠房作為抵押,廠房尚在抵押期間

B.甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價入股,投資給某商業(yè)企業(yè)

C.甲企業(yè)出地,某商業(yè)企業(yè)出資金,雙方合作建造辦公樓,建成分配后自己使用

D.甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房

正確答案:D

答案解析:選項A:對房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅;選項B:非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價人股對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行投資,暫免征收土地增值稅;選項C:對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅。

6、2014年1月方某接受朋友李某贈與的房產(chǎn),該贈與行為手續(xù)齊全、合法,贈與合同上注明該房產(chǎn)原值36萬元,方某支付相關(guān)稅費2.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)評估,該房產(chǎn)市場價格為35萬元。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.2

B.6.7

C.7

D.6.5

正確答案:B

答案解析:對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時,其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。方某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅=(36-2.5)×20%=6.7(萬元)。

7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月購進一批布料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150000元、增值稅24000元，之后委托A服裝廠將其加工成勞保用品，支付加工費并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅1360元。當月將加工完成的勞保用品收回，85%銷售給某商場，取得不含稅銷售額210000元，15%由該企業(yè)職工食堂領(lǐng)用，假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均通過認證并在本月抵扣進項稅額。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元?！締芜x題】

A.8840

B.10200

C.12863.32

D.14169.41

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)應(yīng)納增值稅=210000×16%+210000/85%×15%×16%-（24000+1360）=14169.41（元）。

8、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的收入

D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利

正確答案:C、D

答案解析:選項A：不征收個人所得稅；選項B：暫緩征收個人所得稅；選項C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅；選項D：應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

9、根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項中稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（?。！径噙x題】

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)才有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

10、絕密級稅收情報保密期限一般為（ ）年。【單選題】

A.7

B.15

C.30

D.90

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是國際稅收征管協(xié)作的相關(guān)規(guī)定。絕密級稅收情報保密期限一般為30年。