2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、將個人所得稅的納稅義務人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據(jù)的標準有()?！径噙x題】

A.境內(nèi)有無住所

B.境內(nèi)工作時間

C.取得收入的工作地

D.境內(nèi)居住時間

正確答案:A、D

答案解析:我國個人所得稅納稅義務人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務。

2、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中可不征或免征營業(yè)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司預收購房定金

B.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

C.企業(yè)將閑置的設備出租給其他企業(yè)使用

D.人民銀行委托金融機構(gòu)向企業(yè)貸款

正確答案:B

答案解析:融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。ACD選項都應繳納營業(yè)稅。

3、某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，應扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬元，應扣除的營業(yè)稅金及附加9250萬元，應扣除的銷售費用3600萬元、管理費用2900萬元、財務費用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5400萬元，應繳納企業(yè)所得稅1350萬元。（2）針對《企業(yè)所得稅計算表》第13～17行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說明調(diào)整增加的理由。【綜合題（主觀）】

答案解析:第1行：營業(yè)收入=68000+28×5=68140（萬元）第2行：營業(yè)成本=45800+20×5=45900（萬元）第3行：營業(yè)稅金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%=9266.24（萬元）第8行：營業(yè)利潤=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（萬元）第11行：利潤總額=6153.76+320-1050=5423.76（萬元）第12行：納稅調(diào)整增加額=112+149.15+60+30+1.95=353.1（萬元）第13行：業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=280×60%=168（萬元）<68140×5‰=340.70（萬元）業(yè)務招待費納稅調(diào)增金額=280-168=112（萬元）第14行：公益性捐贈扣除限額=5423.76×12%=650.85（萬元）公益性捐贈納稅調(diào)增金額=800-650.85=149.15（萬元）第15行：福利費開支限額=3000×14%=420（萬元）納稅調(diào)整金額=480-420=60（萬元）第16行：工會經(jīng)費開支限額=3000×2%=60（萬元）納稅調(diào)整金額=90-60=30（萬元）第17行：折舊扣除限額=（200+34）÷10÷12×5=9.75（萬元）折舊的納稅調(diào)整金額=11.7-9.75=1.95（萬元）第18行：納稅調(diào)整減少額=60+550=610（萬元）第19行：加計扣除=120×50%=60（萬元）第20行：免稅收入=550（萬元）第21行：應納稅所得額=5423.76+353.10-610=5166.86（萬元）第23行：應納所得稅額=5166.86×25%=1291.72（萬元）第24行：抵免所得稅額=（200+34）×10%=23.40（萬元）第25行：實際應納稅額=1291.72-23.40=1268.32（萬元）。

4、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定,下列行為中應繳納消費稅的是()?！締芜x題】

A.進口卷煙

B.進口服裝

C.零售化妝品

D.零售白酒

正確答案:A

答案解析:服裝不屬于消費稅征稅范圍;化妝品、白酒屬于消費稅征稅范圍,但不是在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

5、下列項目中，應征收增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人銷售汽車的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

B.納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務業(yè)務取得的收入

C.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

D.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費

正確答案:B

答案解析:隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務并不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

6、計算業(yè)務(7)應確認的增值稅銷項稅、消費稅；【綜合題（主觀）】

答案解析:

7、周某原有兩套住房，2015年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )?！締芜x題】

A.100×3% =3 （萬元）

B.(100+60)×3%=4.8（萬元）

C.(100+70)×3% =5. 1 （萬元）

D.(100+70+60)×3%=6.9（萬元）

正確答案:A

答案解析:(1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅；(2)房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅；(3)周某以100萬元購置新住房時，應繳納契稅=100×3% =3 （萬元）。

8、關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅處理，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅

D.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:四個選項均符合題意。

9、下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.納人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關(guān)不再退還多繳稅款

B.稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應一并計算銀行同斯存款利息

C.稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關(guān)不再退還多繳稅款

D.納稅人發(fā)現(xiàn)當年預繳企業(yè)所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息

正確答案:A

答案解析:選項A：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還；選項B：稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定；選項C:納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，沒有時間的限制；選項D：不得加算銀行同期存款利息。多繳退還稅款，考生要注意區(qū)別。對納稅人和稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)的要求不同。

10、某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2018年8月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明銷售額120萬元、進項稅額19.2萬元，并通過主管稅務機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）?！径噙x題】

A.商場應按120萬元計算銷項稅額

B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當月應抵扣的進項稅額為19.2萬元

D.商場當月應抵扣的進項稅額為18.54萬元

正確答案:A、D

答案解析:對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。當期商場應按平價銷售時的不含稅銷售價格計算銷項稅額；返利應沖減的進項稅金=4.8/（1+16%）×16%=0.66（萬元），則當期可抵扣進項稅額=19.2-0.66=18.54（萬元）。