2019年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列項目中，不需要繳納消費稅的有()?！径噙x題】

A.進口葡萄酒

B.專賣店零售卷煙

C.建材城銷售實木地板

D.進口大型商務(wù)客車

正確答案:B、C、D

答案解析:消費稅只在應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性征收，以后批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再征收;大型商務(wù)客車不屬于消費稅征稅范圍。

2、亨特先生為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿4年，2011年是在中國境內(nèi)居住的第5年且居住滿1年，2011年取得收入如下： (1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入25000元;從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。 (2)每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元。 (3)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。 (4) 10月份取得境內(nèi)某公司支付的獨立董事費收入30000元，通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元。 (5)通過拍賣行將3年前購入的一幅字畫拍賣，取得收入300000元，購買時實際支付的價款50000，拍賣時支付相關(guān)稅費4000元。 要求： (1)計算亨特先生全年工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅; (2)計算亨特先生以實報實銷方式取得住房補貼應(yīng)繳納的個人所得稅; (3)計算亨特先生從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利應(yīng)繳納的個人所得稅; (4)計算亨特先生取得董事費收入應(yīng)繳納的個人所得稅; (5)計算亨特先生拍賣字畫應(yīng)繳納個人所得稅?！揪C合題（主觀）】

答案解析:(1)全年工資薪金應(yīng)繳納個人所得稅=[(25000+15000-4800)×25%-1375]×8+[(25000+15000-4800)×30%-2755]×4=90620(元) (2)外籍個人以實報實銷方式取得住房補貼，免征個人所得稅。 (3)外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利所得，免征個人所得稅。 (4)取得境內(nèi)某公司支付的董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000(向農(nóng)村義務(wù)教育捐款)]×20%=2800(元) (5)拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅=(300000-50000-4000)×20%=49200(元)

3、 * * 【綜合題（主觀）】

答案解析: （1） 第一行：營業(yè)收入＝15000+300＝15300（萬元）（0.5分） 第二行：營業(yè)成本＝6580+18+18×17%＝6601.06（萬元）（0.5分） 第三行：企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅（0.5分） 資源稅＝13000×5/10000＝6.50（萬元） 企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅 增值稅＝15000×17%－510－230×7%+18×17%＝2026.96（萬元）（0.5分） 企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 營業(yè)稅＝300×3%＝9（萬元）（0.5分） 企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 城建稅和教育費附加合計＝（2026.96+9）×（7%+3%）＝203.60（萬元）（0.5分） 綜上，第三行：營業(yè)稅金及附加＝6.50+9+203.60＝219.1（萬元） 第八行：營業(yè)利潤＝15300+130－6601.06－219.10－1650－1232－280＝5447.84（萬元）（0.5分） 第九行：營業(yè)外收入＝650－300＝350（萬元）（0.5分） 第十行：營業(yè)外支出=500（萬） （0.5分） 第十一行：利潤總額＝5447.84+350－500＝5297.84（萬元）（0.5分） 第十三行：調(diào)增48萬元 業(yè)務(wù)招待費限額＝（15000+300）×5‰＝76.5萬元＞120×60%＝72（萬元） 所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費為72萬元。 依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰？。 第十三行應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝120－72＝48（萬元） 第十四行： 0 廣告宣傳費扣除限額＝（15000+300）×15%＝2295（萬元） 本期實際發(fā)生廣告費用1400萬元，可以據(jù)實扣除，所以，第十四行調(diào)整為0； 依據(jù)：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（0.5分） 第十五行：0 福利費用稅前扣除限額＝820×14%＝114.8（萬元）大于實際發(fā)生98萬元，所以，福利費用據(jù)實扣除；（0.5分） 第十六行：工會經(jīng)費稅前扣除限額＝820×2%＝16.4（萬元）和實際發(fā)生16.4萬元一致，所以，工會經(jīng)費不調(diào)整；（0.5分） 教育經(jīng)費稅前扣除限額＝820×2.5%＝20.50（萬元）小于實際發(fā)生25萬元，所以，教育費調(diào)整增加25－20.5＝4.5（萬元）；（0.5分） 第十六行：0+4.5＝4.5（萬元） 三項經(jīng)費稅前扣除規(guī)定：職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)是不超過工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予扣除；職工工會經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)是，不超過工資薪金總額2%部分，準(zhǔn)予扣除。對于職工教育經(jīng)費，扣除標(biāo)準(zhǔn)有所提高，新標(biāo)準(zhǔn)是不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；而且對超標(biāo)準(zhǔn)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第十七行：調(diào)增50萬元 捐贈限額＝5297.84×12%＝635.74（萬元） 向災(zāi)區(qū)捐款300萬元，小于限額，所以，據(jù)實扣除，不做調(diào)整； 行政罰款要全額調(diào)整。 第十七行：營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額50萬元依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的不得稅前扣除；行政罰款不得稅前扣除。（0.5分） 第十八行： 財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 金融機構(gòu)年利率＝46.40÷800×100%＝5.8% 非金融機構(gòu)借款稅前扣除利息＝1000×5.8%＝58（萬元） 第十八行：其他調(diào)增項目（財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額）＝120－58＝62（萬元）（0.5分） 綜上，第十二行：48+4.5+50+62＝164.5（萬元）（0.5分） 當(dāng)期產(chǎn)品研發(fā)費用發(fā)生280萬元，按規(guī)定加計50%扣除。 第二十行：280×50%＝140（萬元）（0.5分） 第二十二行：減免稅項目：350萬元（0.5分） 綜上，第十九行：140+130+350+380＝1000（萬元）（0.5分） 第二十三行，廣告費用本年指標(biāo)有結(jié)余，結(jié)余2295－1400＝895（萬元）可以抵減上年結(jié)余廣告費用380萬，即影響納稅調(diào)減380萬元。（0.5分） 第二十四行：年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝5297.84+164.5－1000＝4462.34（萬元）（0.5分） 第二十六行：企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 應(yīng)納所得稅＝4462.34 ×25%＝1115.59（（萬元）（0.5分）

4、 某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年會計資料反映情況如下： （1）銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元； （2）增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元； （3）房屋出租收入70萬元； （4）銷售費用180萬元（其中廣告費120萬元）； （5）管理費用350萬元（其中業(yè)務(wù)招待費26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用80萬元）； （6）財務(wù)費用14萬元； （7）購買鐵路債券利息5萬元，從外地聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元（聯(lián)營企業(yè)適用25%稅率）； （8）營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，向受災(zāi)地區(qū)匯款10萬元。 要求：按下列順序回答問題，每步均為共計金額： （1）計算該企業(yè)2011年收入總額； 【綜合題（主觀）】

答案解析:（1）收入總額＝5000+70+5+8.5＝5083.5（萬元） （1分）

5、某單位轉(zhuǎn)讓一幢2000年建造的公寓樓,當(dāng)時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定,該樓的重置成本價為2000萬元,成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時,其評估價格為( )。【單選題】

A.500萬元

B.1200萬元

C.2000萬元

D.1500萬元

正確答案:B

答案解析:用評估的重置成本價與成新度折扣率計算評估價格。評估價格=2000×60%=1200(萬元)。

6、自2015年3月31日起，下列符合國家對個人出售住房稅收政策的有（ ）?！径噙x題】

A.個人購買不足2年的普通住宅銷售時，全額征收營業(yè)稅

B.個人購買不足2年的非普通住宅銷售時，按價差征收營業(yè)稅

C.個人購買超過2年（含2年）的非普通住房對外銷售，按價差征收營業(yè)稅

D.個人購買超過2年（含2年）的普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅

正確答案:A、C、D

答案解析:2015年3月31日起，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

7、以下屬于中央固定收入的有（）?！径噙x題】

A.海洋石油企業(yè)的資源稅

B.中國鐵路總公司集中繳納的城建稅

C.證券交易印花稅

D.外籍人員的工資薪金個人所得稅

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC屬于中央固定收入；D屬于中央地方共享收入。

8、計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅?！揪C合題（主觀）】

答案解析:業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅=24.72/1.03×2%=0.48（萬元）

9、一般情況下，增值稅的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列項目不包括在內(nèi)（）【多選題】

A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B.符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費

C.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

D.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個選項均正確。

10、下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有（）【多選題】

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

D.非出口企業(yè)委托出口的貨物

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A：來料加工復(fù)出口的貨物進口時保稅，出口免稅不退稅；選項B：屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無法準(zhǔn)確核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進項稅額，出口免稅不退稅；選項C：避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅；選項D：非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時免稅但不辦理退稅。