2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票,注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅退稅的計(jì)算”。 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬元) 當(dāng)期免抵退稅=150×8×13%=119.6(萬元) 119.6>75.4,則應(yīng)退75.4萬元。

2、下列各項(xiàng)中,有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有( )?！径噙x題】

A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

正確答案:B、D

答案解析: 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)”。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅; 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅; 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款; 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

3、下列各項(xiàng)中,符合關(guān)稅減免規(guī)定的有( )。【多選題】

A.因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征進(jìn)口關(guān)稅,已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

B.因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還

C.因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征出口關(guān)稅,已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

D.因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“關(guān)稅減免規(guī)定”。因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。

4、下列各項(xiàng)中,按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

B.國家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.國有油田職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定”。選項(xiàng)AD按照稅法規(guī)定免征土地使用稅;選項(xiàng)BC屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的情況,應(yīng)注意減免稅規(guī)定的級(jí)次。

5、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān),負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”。本題目符合《稅收征收管理法》規(guī)定。

6、購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額?！揪C合題（主觀）】

答案解析:購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額=(120+20.4)×40%=56.16(萬元)

7、計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【綜合題（主觀）】

答案解析:特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

8、計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。【綜合題（主觀）】

答案解析:1~6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5 000×3%×6=900(元) 提示:按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,營業(yè)稅減按3%征收。

9、假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為,按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?【綜合題（主觀）】

答案解析:偷稅數(shù)額=11.73+3.26=14.99(萬元),大于10萬元。 偷稅比例=14.99÷(90.68+88.70)×100%=8.36%,小于10%。 該企業(yè)偷稅比例沒有達(dá)到10%以上,沒有構(gòu)成犯罪。應(yīng)該屬于是偷稅行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款和滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

10、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅?！揪C合題（主觀）】

答案解析:該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=2 000×0.05‰+5/10 000+(400+7 200)×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63(萬元) 提示:購買土地,只繳納土地使用證5元,不按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納。依據(jù)是《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號(hào))的規(guī)定,土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)(合同),不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不貼印花。