2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括( )?！締芜x題】

A.城市土地使用權(quán)的贈(zèng)與

B.企業(yè)倒閉出售空地

C.甲乙兩個(gè)企業(yè)交換經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移

正確答案:D

答案解析:ABC均為以出售、贈(zèng)與、交換或其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。而農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

2、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅的說法中正確的有（）【多選題】

A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律事件可以分為稅收法律事實(shí)和稅收法律行為

C.稅收法律事實(shí)是指不以稅收法律關(guān)系權(quán)力主體的意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件

D.稅收法律行為是指稅收法律關(guān)系主體在正常意志支配下做出的活動(dòng)

正確答案:A、D

答案解析:稅收法律事實(shí)可以分為稅收法律事件和稅收法律行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律事件是指不以稅收法律關(guān)系權(quán)力主體的意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3、2011年某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元。發(fā)生的與收入相配比的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。【單選題】

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

正確答案:D

答案解析:對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（1200+400）×5‰=8（萬元）<20×60%=12（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12（萬元）應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28（萬元）。

4、2011年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

正確答案:D

答案解析:由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。

5、我國(guó)納稅擔(dān)保的形式不包括（）?！締芜x題】

A.納稅保證

B.納稅抵押

C.納稅質(zhì)押

D.納稅留置

正確答案:D

答案解析:納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

6、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（　）?！径噙x題】

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.扣押、查封、拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A、D屬于稅收保全措施。

7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)政策的表述中正確的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

C.合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

D.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。選項(xiàng)C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入；選項(xiàng)D，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

8、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年9月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793. 26萬元，為銷售貨物出借包裝物，收取押金15.21萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1. 3萬元。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅銷售額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.703.15

B.691

C.692. 11

D.794. 56

正確答案:A

答案解析:逾期未退還包裝物而沒收的押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。當(dāng)月計(jì)稅銷售額=(793.26+1.3) ÷ ( 1+13%) = 703.15(萬元）。

9、某境內(nèi)劇院聘請(qǐng)境外某藝術(shù)團(tuán)(在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)目無代理人)來華演出,支付費(fèi)用200萬元。當(dāng)月借款給某單位,按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。則該劇院應(yīng)繳納及代扣代繳營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為()?！締芜x題】

A.0

B.6.5萬元

C.10萬元

D.10.5萬元

正確答案:B

答案解析:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5% =0.5(萬元)應(yīng)代扣代繳演出(文化業(yè))營(yíng)業(yè)稅=200 x3% =6(萬元)合計(jì)=0.5+6=6.5(萬元)。

10、以下人員取得的工資、薪金所得適用附加費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的有（）?！径噙x題】

A.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員

B.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家

C.在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人

D.在中國(guó)境內(nèi)工作的港澳臺(tái)同胞

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以下說法均正確。