2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè),2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為4萬元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“出口退稅業(yè)務(wù)中計算城建稅及教育費附加的處理”。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)

2、下列各項中,符合稅務(wù)行政一級復議具體規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的,應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請復議

B.對省級地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的,可以向省級人民政府申請復議

C.對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位做出的代征稅款行為不服的,向委托代征的稅務(wù)機關(guān)申請復議

D.對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的,可以向當?shù)乜h級以上人民政府申請復議

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)行政復議相關(guān)規(guī)定”。納稅人對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復議。對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的,應(yīng)向委托稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復議,所以選項C不正確。

3、某人民團體A、B兩棟辦公樓,A棟占地3 000平方米,B棟占地1 000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元,該團體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )?！締芜x題】

A.3 750元

B.11 250元

C.12500元

D.15000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”,A辦公樓屬于人民團體自用,所以免稅。該團體2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 000×15×9÷12=11250(元)

4、下列外購商品中已繳納的消費稅,可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是( )。【單選題】

A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的內(nèi)容”。外購已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車的消費稅、外購已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒、外購已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油均不屬于允許抵扣的范圍,因此不得抵扣,只有外購已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿符合消費稅扣稅規(guī)定,允許抵扣。

5、在計算企業(yè)的納稅所得額時,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),不得扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。在計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),不得扣除。所以本題表述正確。

6、下列各項中,應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( )?！締芜x題】

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅與消費稅征收的內(nèi)容”。消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié),不包括批發(fā)環(huán)節(jié),選項A不正確。金基合金屬于金銀首飾,在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅,選項B正確。普通護膚護發(fā)品不屬于消費品,選項C不正確。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目,選項D不正確。

7、下列各項中,屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。【多選題】

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

C.危險品倉庫用地

D.機場場內(nèi)道路用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅免征的相關(guān)規(guī)定”。工業(yè)企業(yè)倉庫用地應(yīng)當照章征稅;各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定是否暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以選項BC不正確。

8、凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定”。以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。所以本題表述正確。

9、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時,可以自行直接抵減當期應(yīng)納消費稅款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的計算”。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時,經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。所以本題表述錯誤。

10、下列各項中,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()?！締芜x題】

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅應(yīng)稅憑證”。無息、貼息貸款合同是印花稅應(yīng)稅憑證,但是免征印花稅;發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同是印花稅應(yīng)稅憑證;對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)是印花稅應(yīng)稅憑證但免征印花稅。內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不是印花稅應(yīng)稅憑證。所以選項ABC是印花稅應(yīng)稅憑證。