2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有( )。【多選題】

A.年所得12萬元以上的

B.從中國境外取得所得的

C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅法自行申報的有關(guān)規(guī)定”。選項ABCD均屬于個人所得稅需要自行申報的情況。

2、下列各項中,應(yīng)征收耕地占用稅的有( )?！径噙x題】

A.鐵路線路占用耕地

B.學(xué)校占用耕地

C.公路線路占用耕地

D.軍事設(shè)施占用耕地

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定”。學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅,所以選項AC應(yīng)征耕地占用稅。

3、下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法律級次”。選項A城建稅屬于稅收行政法規(guī),而不是稅收規(guī)章;選項D增值稅條例屬于授權(quán)法,由國務(wù)院制定的,而不是全國人大常委會制定。選項BC為正確答案。

4、下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.企業(yè)之間支付的利息費用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D.企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅前可以扣除的項目”。企業(yè)之間支付的管理費用在計算所得稅前不可以扣除,因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的,不能稅前扣除,因此選項C不正確;企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間的租金,不可以稅前扣除,因此選項D不正確。

5、下列法律中,明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是( )?！締芜x題】

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“憲法對公民納稅義務(wù)的規(guī)定”。我國《憲法》第十五條規(guī)定:“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。所以選項A為正確答案。

6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中,屬于時間性差異的是( )?！締芜x題】

A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異

B.職工福利費用產(chǎn)生的差異

C.職工工會費用產(chǎn)生的差異

D.職工教育費用產(chǎn)生的差異

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅計算的時間性差異”。職工教育經(jīng)費在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn),因此屬于時間性差異。選項D為正確答案。

7、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城市維護建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

B.城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率,設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

D.城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征,隨“三稅”的法定減免而減免

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的內(nèi)容”。選項BCD為正確答案,外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人,因此選項A不正確。

8、某鹽場2008年度占地200000平方米,其中辦公樓占地20000平方米,鹽場內(nèi)部綠化占地50 000平方米,鹽場附屬幼兒園占地10000平方米,鹽灘占地120 000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.14 000元

B.49000元

C.56000元

D.140 000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,所以應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200 000-10 000-120 000)×0.7 =49 000 (元)

9、下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的有( )?！径噙x題】

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定”。稅法規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算:①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售并能夠準確核算的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。所以選項ABC為正確答案。

10、下列各項中,屬于資源稅納稅義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.開采原煤的私營企業(yè)

C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

D.中外合作開采石油的企業(yè)

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅納稅義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定”。資源稅進口不征收,出口不退稅,所以選項A進口鹽的外貿(mào)企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人;中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅,選項D中外合作開采石油企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。因此,正確答案為選項BC。