2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅

B.縣城居民之間互換自有居住用房屋

C.非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)A，出租住宅、土地權(quán)屬?zèng)]有轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B，個(gè)人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅；選項(xiàng)D，沒有發(fā)生權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。因此，選項(xiàng)C符合題意。

2、下列申請(qǐng)行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A. 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

B. 對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

C. 對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議。選項(xiàng)ABCD符合題意

3、下列方法中，屬于稅務(wù)檢查方法的有（ ）?！径噙x題】

A. 全查法

B. 抽查法

C. 外調(diào)法

D. 現(xiàn)場(chǎng)檢查法

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查的方法包括：全面法、抽查法、順查法、逆差法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱法、核對(duì)法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

4、下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。【單選題】

A.《中華人民共和國(guó)憲法》

B.《中華人民共和國(guó)民法通則》

C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅收法律關(guān)系。我國(guó)《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。 因此，選項(xiàng)A符合題意。

5、某天然氣開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)2020年10月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（ ）?！締芜x題】

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.81000元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)該繳納的資源稅=1350000×6%=81000（元）。因此，選項(xiàng)D符合題意。

6、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有（ ）?！径噙x題】

A.變價(jià)抵繳

B.補(bǔ)征稅額

C.強(qiáng)制扣繳

D.征收關(guān)稅滯納金

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行?！逗ｊP(guān)法》賦予海關(guān)對(duì)滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利，強(qiáng)制措施主要有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

7、企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B. 被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

C. 合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。選項(xiàng)C，合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

8、某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2019年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款；9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）?！締芜x題】

A.0

B.6.21萬元

C.12萬元

D.14.04萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（萬元）。 因此，選項(xiàng)B符合題意。

9、某作家的一部長(zhǎng)篇小說從2019年3月1日起在某報(bào)紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2019年3月10日，該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

B.應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

C.應(yīng)以每月實(shí)際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

D.應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅征稅范圍。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。因此，選項(xiàng)D符合題意。

10、下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

C.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。因此，選項(xiàng)AD符合題意。