2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某采礦企業(yè)6月共開(kāi)采錫礦石50000噸,銷售錫礦石40000噸,適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為( )?！締芜x題】

A.168 000元

B.210 000元

C.240000元

D.3000000元

正確答案:A

答案解析:有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30%,應(yīng)納資源稅=40000×6×(1-30%)=168000元。

2、在稅收法律關(guān)系中,征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:在稅收法律關(guān)系中,征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方均有權(quán)利與義務(wù),而權(quán)利與義務(wù)是不對(duì)等的。

3、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元,乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元;二是采購(gòu)合同,甲公司購(gòu)買乙公司50萬(wàn)元貨物,但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )。【單選題】

A.150元

B.600元

C.1 050元

D.1 200元

正確答案:D

答案解析:以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花,應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù),不論合同是否兌現(xiàn),均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。

4、下列各項(xiàng)中,不得在企業(yè)所得稅前扣除的是( )?！締芜x題】

A.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

B.工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過(guò)實(shí)際發(fā)放的部分

C.因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失

D.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

正確答案:B

答案解析:稅法規(guī)定,經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行功效掛鉤的企業(yè)按批準(zhǔn)的功效掛鉤辦法提取的工資薪金超過(guò)實(shí)際發(fā)放的工薪部分,不得在企業(yè)所得稅前扣除;超過(guò)部分用于建立工資儲(chǔ)備基金,在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。

5、提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分,不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分,可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

6、下列各項(xiàng)中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.已貼用的印花稅票,不得揭下重用

B.凡多貼印花稅票者,不得申請(qǐng)退稅或者抵用

C.應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應(yīng)貼花

D.偽造印花稅票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款

正確答案:A、B、C

答案解析:偽造印花稅票的,應(yīng)追究刑事責(zé)任,而不是行政處罰。

7、下列各項(xiàng)中,屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人

D.出口貨物的代理人

正確答案:A、C

答案解析:關(guān)稅的法定納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人,出口貨物的發(fā)貨人,進(jìn)出境物品的所有人。

8、下列各項(xiàng)中,適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得

D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率只適用于兩個(gè)稅目,即AC,但BD比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅,因而也適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

9、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2 000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的處以( )?！締芜x題】

A.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款

B.1萬(wàn)元以上6萬(wàn)元以下罰款

C.1萬(wàn)元以上8萬(wàn)元以下罰款

D.1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款

正確答案:A

答案解析:根據(jù)征管法的規(guī)定,該行為情節(jié)嚴(yán)重的處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。

10、在稅務(wù)行政復(fù)議期間,可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有( )?！径噙x題】

A.申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

B.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

C.被申請(qǐng)人確實(shí)難以執(zhí)行的

D.復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

正確答案:B、D

答案解析:行政復(fù)議期間,稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行,但發(fā)生四種情況可以停止執(zhí)行,包括BD,還有申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行,復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。