2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計算

B.非機動駁船船舶稅額的50%計算

C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算

正確答案:B

答案解析:選項A,拖船按照發(fā)動機功率,每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。選項B,車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算選項C,船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算;超過0.5噸的,按照1噸計算。

2、下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.對出口的應稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對進口的應稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應稅產(chǎn)品過程中因自然災害有重大損失的可由省級政府減征資源稅

正確答案:B、C、D

答案解析:進口應稅產(chǎn)品不征資源稅,出口應稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅,故A項錯誤,B項正確。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅,故C項正確。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅,故D項正確。

3、下列各項中,應作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是( )?！締芜x題】

A.房產(chǎn)售價

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)租金

正確答案:B

答案解析:對融資租賃房屋的情況,由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等,與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同,且租賃期滿后,當承租方償還最后一筆租賃費時,房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式,所以在計征房產(chǎn)稅時,應以房產(chǎn)余值計算征收,至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人,由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

4、A國甲居民公司在B國設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國取得應納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應納稅額所得額30萬元,適用企業(yè)所得稅稅率40%,兩國計算應納稅所得額的口徑一致,A國稅務(wù)機構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40% =27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復征稅的方法是( )。【單選題】

A.全額免稅法

B.直接抵免法的全額抵免法

C.累進計稅法

D.直接抵免法的限額抵免法

正確答案:B

答案解析:全額免稅法,是指國外取得的投資收益全部免稅,只針對國內(nèi)取得的所得額計征企業(yè)所得稅;直接抵免法中的全額抵免法,是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計算應納稅額再減去國外已納的企業(yè)所得稅,國外部分不計算抵免限額,全部可以抵免。顯然題干所述適用B項。

5、某公司辦公大樓原值30000萬元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5 000萬元,租金每年1 000萬元。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%,2010年該公司應繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

正確答案:C

答案解析:應納房產(chǎn)稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬元)

6、位于某市的甲地板廠為外商投資企業(yè),2010年8月份進購一批木材,取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元,當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板,支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實木地板,12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%,乙工廠應代收代繳城市維護建設(shè)稅( )。【單選題】

A.1 250元

B.1750元

C.2 500元

D.3 500元

正確答案:A

答案解析:自2010年12月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收城市維護建設(shè)稅。應代扣代繳城建稅=(150 000+800 000)×50%÷(1-5%)×5%×5% =1 250 (元)。

7、下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.進口應稅消費品的,為海關(guān)核定的應稅消費品數(shù)量

C.以應稅消費品投資入股的,為應稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應稅消費品的,為加工完成的應稅消費品數(shù)量

正確答案:A、B、C

答案解析:銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進口應稅消費品的數(shù)量,具體規(guī)定為:(1)銷售應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應稅消費品的,為應稅消費品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應稅消費品的,為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量;(4)進口的應稅消費品,為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。

8、下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中,不征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入

B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C.在京某外國商會為會員提供培訓服務(wù)取得的收入

D.國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A,境內(nèi)單位或個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅;選項D,境內(nèi)保險機構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險,不作為境內(nèi)提供保險,為非應稅勞務(wù)。需要注意的是,自2011年起,境內(nèi)單位和個人的國際貨運勞務(wù)免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函,所以選項B按照現(xiàn)行政策應該不入選。

9、某機關(guān)2011年4月購車一輛,隨購車支付的下列款項中,應并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有( )?！径噙x題】

A.控購費

B.增值稅稅款

C.零部件價款

D.車輛裝飾費

正確答案:C、D

答案解析:購買者支付的控購費,是政府部門的行政性收費,不屬于銷售者的價外費用范圍,不應并入計稅價格計稅,故A不選;銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款,因此,計算車輛購置稅時,應換算為不含增值稅的計稅價格,故B也不選。

10、下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式

B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的,不必辦理納稅申報

C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

正確答案:C

答案解析:扣繳人可以采取郵寄申報的方式,故選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的,也應按照規(guī)定辦理納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報,故B項是錯誤的。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限一定是具有法律效力的,故選項D也是錯誤的。