2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中表述正確的是( )?！締芜x題】

A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品,向其銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè),向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品,向其銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品,向其銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:B

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè),應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以A不對(duì);非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品,應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以C不對(duì);非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品,應(yīng)該向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以D不對(duì)。而獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè),向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以B是正確的。

2、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅

B.對(duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅

C.對(duì)用糧食和薯類(lèi),糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅

D.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒,凡酒精所有原料無(wú)法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅

正確答案:A、D

答案解析:對(duì)用糧食和薯類(lèi)、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,是用不同酒基為原料生產(chǎn)的酒,一律按糧食白酒的稅率征稅,BC選項(xiàng)錯(cuò)誤。

3、下列各項(xiàng)中,可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC選項(xiàng)均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍,符合題目要求;而D選項(xiàng)也是免稅項(xiàng)目,但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行的免稅項(xiàng)目,不符合題目要求。

4、趙某擁有兩處房產(chǎn),一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住,另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住,按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1 200元,趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元?！締芜x題】

A.288

B.576

C.840

D.864

正確答案:A

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定,個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,但對(duì)其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn),應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房用于居住,暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 200×6(個(gè)月)×4%=288(元)

5、某私營(yíng)企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額122萬(wàn)元,成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元,全年虧損5.5萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確,但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法,應(yīng)稅所得率為25%,該私營(yíng)企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.10.07

B.10.52

C.13.15

D.14.03

正確答案:D

答案解析:按照核定征收辦法,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額=42.5×33%=14.025≈14.03(萬(wàn)元)新企業(yè)所得稅有變化。

6、個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,屬于工資薪金所得,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;對(duì)超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分應(yīng)征收個(gè)人所得稅,這個(gè)說(shuō)法符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定。

7、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國(guó)設(shè)立,經(jīng)營(yíng)期限12年,設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬(wàn)元,該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收,2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤(rùn)49.2萬(wàn)元、53.6萬(wàn)元用于該企業(yè)增加注冊(cè)資本,該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.13.20

B.14.88

C.17.44

D.18.41

正確答案:A

答案解析:根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定:該企業(yè)1999年為獲利年度,2003年為兩免三減最后一年,實(shí)際納稅稅率為15%,地方附加稅為3%,2003年再投資退稅額=49.2÷(1-15%-3%)×15%×40%=3.6(萬(wàn)元);2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿,實(shí)際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%,2004年再投資退稅額=53.6÷(1-30%-3%)×30%×40%=9.6(萬(wàn)元)。該外商兩年再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=3.6+9.6=13.2(萬(wàn)元)該法律已廢除。

8、下列各項(xiàng)中,屬于資源稅納稅人的有( )。【多選題】

A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)

C.開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)資源稅法的規(guī)定,我國(guó)資源稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,包括私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅,B選項(xiàng)不正確;根據(jù)稅法規(guī)定,外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人,D選項(xiàng)正確。

9、采用自行貼花繳納印花稅的,納稅人應(yīng)( )?！径噙x題】

A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為

B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額

C.自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷(xiāo)

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅特點(diǎn)之一就是納稅人自行完稅,即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí),自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷(xiāo)的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項(xiàng)所述“自行申報(bào)應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

10、王某的一篇論文被編入某論文集出版,取得稿酬5 000元,當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加一筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元?！締芜x題】

A.728

B.784

C.812

D.868

正確答案:B

答案解析:個(gè)人所得稅法對(duì)稿酬“次”的規(guī)定為:同一作品出版發(fā)表以后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次扣減費(fèi)用之后,計(jì)算個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。