2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定,合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅,本題表述完全符合稅法規(guī)定。

2、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅;個(gè)人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:新稅法規(guī)定,個(gè)人將不動產(chǎn)無償贈送他人,視同銷售征收營業(yè)稅。

3、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的,城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫

C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:對納稅人違反三稅規(guī)定,被處以補(bǔ)稅和罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),所以D是錯(cuò)誤的。

4、下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房,加征50%的土地增值稅

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房,減半征收土地增值稅

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房,免予征收土地增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)土地增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定,個(gè)人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,居住滿5年或5年以上的,免征土地增值稅;居住滿3年未滿5年的,減半征收土地增值稅;居住未滿3年的,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅,故ACD選項(xiàng)正確。新稅法規(guī)定個(gè)人免征土地增值稅。

5、下列各項(xiàng)中,表述正確的是( )?！締芜x題】

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品。

正確答案:B

答案解析:根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定,稅目應(yīng)該是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目;納稅人不僅包括法人和自然人,而且也包括其他組織;征收對象不僅包括物品,而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。

6、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所,稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格,不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定,稅務(wù)行政處罰的主體是主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān),各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格;但稅務(wù)所可以對個(gè)體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人實(shí)施罰款在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰,這是《征管法》對基層稅務(wù)所的特別授權(quán)。

7、下列各項(xiàng)中,不征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C.中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

D.中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定,人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅,但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅;對中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅,這里的“出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)(見教材第六節(jié)減免稅優(yōu)惠第32條)。

8、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的,海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中,符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件,以該料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品,以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

C.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品,以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品,以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

正確答案:A

答案解析:根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定:內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品,應(yīng)該以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定,B選項(xiàng)不正確;內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品,應(yīng)該以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定,C選項(xiàng)不正確;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品,應(yīng)該以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定,D選項(xiàng)不正確。只有A選項(xiàng)是以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。

9、出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅,但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:出口退回的增值稅額,屬于價(jià)外稅,不影響損益,所以不繳企業(yè)所得稅;但出口退回的消費(fèi)稅稅額,屬于價(jià)內(nèi)稅,按退稅數(shù)額應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶,影響了損益,增加了企業(yè)的會計(jì)利潤,因此要交納企業(yè)所得稅。

10、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)我國稅收立法權(quán)劃分的層次,省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán),而不能層層下放。