2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某市進出口公司為增值稅一般納稅人，2011年6月進口小汽車（消費稅稅率5%）一批，關(guān)稅完稅價格100萬元，已納關(guān)稅90萬元；進口后當月在國內(nèi)全部銷售，取得銷售收入300萬元（不含增值稅），該公司應(yīng)該繳納城市維護建設(shè)稅為()萬元?！締芜x題】

A.1.19

B.3.57

C.0

D.1.89

正確答案:A

答案解析:進口小汽車應(yīng)納增值稅=(100+90)÷(1-5%)×17%=34（萬元）內(nèi)銷小汽車應(yīng)納增值稅=300×17%-34=17（萬元）由于進口環(huán)節(jié)征收的消費稅和增值稅，不征城建稅，所以，應(yīng)納城建稅=17×7%=1.19（萬元）。

2、市區(qū)某專營進出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2011年11月，計算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當月進口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加（?。┤f元?！締芜x題】

A.5.6

B.1.4

C.4.2

D.2

正確答案:D

答案解析:當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據(jù)；同時城建稅是進口不征，出口不退。 該企業(yè)當月應(yīng)繳納城建稅=20×（7%+3％）=2（萬元）

3、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅及教育費附加的表述中，正確的有()。【多選題】

A.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

B.海關(guān)進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，也應(yīng)代征城建稅及教育費附加

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅及教育費附加

D.取得管道輸油收入的單位，城市維護建設(shè)稅及教育費附加納稅地點為管道機構(gòu)所在地

正確答案:A、C、D

答案解析:海關(guān)進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅及教育費附加。

4、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設(shè)稅為()元?！締芜x題】

A.14450

B.14775

C.15750

D.15455

正確答案:C

答案解析:(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價格，按組成計稅價格應(yīng)代收代繳的消費稅= (40000+5000)÷(1-25%)×25%=15000（元）(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅= 15000×5%=750（元）受托方代收代繳消費稅和城建稅=15000+750=15750（元）

5、某外貿(mào)公司（位于縣城）2011年8月取得增值稅出口退稅款15萬元，出口退還消費稅30萬元；進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）萬元。【單選題】

A.21.44

B.17.84

C.17.6

D.16.64

正確答案:D

答案解析:出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城市維護建設(shè)稅和教育費附加，進口不征城市維護建設(shè)稅和教育費附加；轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育附加=200×（5%+3%）+（500-340）×5%×（5%+3%）=16.64（萬元）。