2025年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設(shè)立,經(jīng)營期限12年,設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬元,該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收,2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本,該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為( )萬元?！締芜x題】

A.13.20

B.14.88

C.17.44

D.18.41

正確答案:A

答案解析:根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定:該企業(yè)1999年為獲利年度,2003年為兩免三減最后一年,實(shí)際納稅稅率為15%,地方附加稅為3%,2003年再投資退稅額=49.2÷(1-15%-3%)×15%×40%=3.6(萬元);2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿,實(shí)際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%,2004年再投資退稅額=53.6÷(1-30%-3%)×30%×40%=9.6(萬元)。該外商兩年再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=3.6+9.6=13.2(萬元)該法律已廢除。

2、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的,城市維護(hù)建設(shè)稅也同時退庫

C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:對納稅人違反三稅規(guī)定,被處以補(bǔ)稅和罰款時,應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),所以D是錯誤的。

3、下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。【多選題】

A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的,為發(fā)出電量的當(dāng)天

C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,為收款的當(dāng)天

正確答案:A、B、C

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi),為發(fā)出電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的,為雙方核對數(shù)量,開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天;供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,銷售對象屬于企事業(yè)單位,為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以正確答案應(yīng)該是ABC。

4、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定,合同約定分設(shè)為兩個或者兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅,本題表述完全符合稅法規(guī)定。

5、下列各項(xiàng)中,符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.延期期限最長不得超過6個月,同一筆稅款不得滾動審批

B.延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款不得滾動審批

C.延期期限最長不得超過6個月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

D.延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

正確答案:B

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過3個月;同一筆稅款不得滾動審批;批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。只有B選項(xiàng)說法符合規(guī)定。

6、在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時,載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算;超過半噸都按1噸計(jì)算。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定,對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者,按半噸算;超過半噸者按1噸算;對船舶不論凈噸位或載重噸位,其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算,超過半噸的按1噸計(jì)算,本題發(fā)生了張冠李戴的錯誤。

7、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有( )。【多選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議

C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭議

D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議

正確答案:C、D

答案解析:當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為,必須先向原處理機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定仍不服的,還可以向法院提起行政訟訴,此時稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為包括三項(xiàng):(1)征收稅款,(2)加收滯納金,(3)扣繳義務(wù)人和受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項(xiàng)均屬于征稅行為。

8、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中表述正確的是( )。【單選題】

A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè),向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:B

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè),應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以A不對;非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以C不對;非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,應(yīng)該向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以D不對。而獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè),向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以B是正確的。

9、個人因用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,屬于工資薪金所得,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;對超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分應(yīng)征收個人所得稅,這個說法符合個人所得稅法的規(guī)定。

10、現(xiàn)行政策規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,自2004年7月1日起,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。