2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某百貨商店為一般納稅人，于2014年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證通過，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬元。當(dāng)月購入小汽車一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得專用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證通過，注明買價(jià)20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅3.4萬元。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（）。【多選題】

A.百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.80萬元

B.百貨商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額199.55萬元

C.個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元

D.小規(guī)模納稅人征收率為3%

正確答案:B、C、D

答案解析:因?yàn)榘儇浬痰晔且话慵{稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商店應(yīng)納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％-1350÷（1＋17％）×17％-3.4＝217.95-199.55=18.40（萬元）個(gè)體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（萬元）。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

正確答案:A、B、D

答案解析:非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得，不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。

3、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為： 1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。 （二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。 （三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。 （四）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（ ）?！径噙x題】

A.貨物價(jià)款

B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

C.進(jìn)口關(guān)稅

D.賣方直接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后使用中獲得的收益

正確答案:A、B、D

答案解析:應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有：由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

5、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務(wù)人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為3%

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

6、《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于(  )?！径噙x題】

A.稅收實(shí)體法

B.稅收程序法

C.稅收基本法

D.稅收普通法

正確答案:B、D

答案解析:《中華人民共和國稅收征收管理法》從職能作用看，屬于稅收程序法;從基本內(nèi)容和效力看，屬于稅收普通法。

7、下列貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()?！径噙x題】

A.免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.因管理不善丟失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.按簡易辦法依照征收率計(jì)算增值稅的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目所耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABD項(xiàng)目都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)稅相對(duì)應(yīng),增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于沒有銷項(xiàng)稅的項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不予確認(rèn)。而對(duì)于選項(xiàng)C,采用簡易辦法計(jì)算增值稅的貨物由于沒有銷項(xiàng)(計(jì)算的是應(yīng)納稅額),所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

8、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，征收營業(yè)稅的是()?！締芜x題】

A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C.中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

D.出納長款

正確答案:B

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，但人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

9、下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，不符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有()。【多選題】

A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼

B.被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣資金

D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場公允價(jià)值確定

正確答案:B、C、D

答案解析:被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，但有限額規(guī)定;企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，才符合特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并;在特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

10、下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營業(yè)稅

B.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和營業(yè)稅

C.受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅

D.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和增值稅

正確答案:C

答案解析:考核對(duì)委托加工雙方應(yīng)納稅額種類的了解。在委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅。