2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、 下列業(yè)務屬于“生活服務”的是（ ）?！締芜x題】

A.提供餐飲服務的納稅人銷售外賣食品

B.收派服務

C. 物流輔助服務

D.租賃服務

正確答案:A

答案解析:本題考核“生活服務的范圍”的知識點。收派服務、物流輔助服務、租賃服務均屬于現(xiàn)代服務。

2、某上市公司管理人員擔任子公司監(jiān)事，取得的董事費收入征收個人所得稅時，適用的項目是（ ）。【單選題】

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.偶然所得

正確答案:A

答案解析:本題考核“個人所得稅征稅范圍”的知識點。擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅。但個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

3、下列居民個人取得的所得中，屬于來源于我國境內(nèi)所得的有（ ）?！径噙x題】

A.境外獲得的專利權在境內(nèi)使用取得的所得

B.境內(nèi)公司外派至境外任職取得的所得

C.將境內(nèi)財產(chǎn)出租至境外使用取得的所得

D.將境內(nèi)不動產(chǎn)轉讓給境外單位取得的所得

正確答案:A、D

答案解析:本題考核“個人所得稅所得來源地的確定”的知識點。選項 B、C，屬于來源于中國境外的所得。

4、下列土地，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.工礦區(qū)內(nèi)集體所有的土地

B. 建制鎮(zhèn)內(nèi)集體所有的土地

C.工礦區(qū)內(nèi)國家所有的土地

D.建制鎮(zhèn)內(nèi)國家所有的土地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核“城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍”的知識點。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。上述四個選項均符合題意。

5、下列土地和房屋變更產(chǎn)權，不需要繳納契稅的是（ ）。【單選題】

A.購買 90 平方米以下家庭唯一住房

B.子女接受父母贈與的房產(chǎn)

C.荒灘用于建設風力發(fā)電廠

D.夫妻離婚共同財產(chǎn)分割變更房屋產(chǎn)權

正確答案:D

答案解析:本題考核“契稅稅收優(yōu)惠”的知識點。選項 A，減按 1% 的稅率繳納契稅；選項 B，房產(chǎn)贈與需要繳納契稅；選項 C，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅，但是建設發(fā)電廠要按照規(guī)定計算繳納契稅。

6、稅務機關采取的下列征管措施中，心須經(jīng)過設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準方可行使的是（ ）?！締芜x題】

A.稅收保全

B.查詢稅收違法案件中，涉嫌人員的儲蓄存款

C.將扣繳義務人以前年度記賬憑證調(diào)回稅務機關檢查

D.稅收強制執(zhí)行

正確答案:B

答案解析:本題考查“稅務檢查的職責”的知識點。選項 A，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施；選項 B，稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款；選項 C，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查；選項 D，采取稅收強制執(zhí)行措施的程序經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長審批。

7、個人轉讓自己的著作權，繳納個人所得稅適用的項目是（ ）?！締芜x題】

A.稿酬所得

B.勞務報酬所得

C.財產(chǎn)轉讓所得

D.特許權使用費所得

正確答案:D

答案解析:本題考核“特許權使用費所得”的知識點。特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

8、境外取得所得，已經(jīng)繳納所得稅，不能從境內(nèi)應繳納所得稅中扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.依據(jù)境外所得稅法律，實際繳納的境外所得稅

B.依據(jù)境外所得稅法律，錯繳的個人所得稅

C.根據(jù)稅收法則，不應該征收的所得稅

D.依據(jù)先征后返，實際返還的所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核“境外所得稅額不能抵免的情形”的知識點?？傻置獾木惩馑枚惗愵~，是指居民個人取得境外所得，依照該所得來源國（地區(qū)）稅收法律應當繳納且實際已經(jīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅額。下列情形的境外所得稅額不能抵免：（1）按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額。（2）按照與我國政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（統(tǒng)稱稅收協(xié)定）規(guī)定不應征收的境外所得稅稅額。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢＃?）按照我國《個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，已經(jīng)免稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。

9、企業(yè)為職業(yè)經(jīng)理人購買房產(chǎn)并將房產(chǎn)權屬登記到個人名下，繳納個人所得稅時適用的項目是（ ）?！締芜x題】

A.利息、股息、紅利所得

B.勞務報酬所得

C.工資薪金所得

D.偶然所得

正確答案:C

答案解析:本題考核“工資薪金所得”的知識點。職業(yè)經(jīng)理人因任職或受雇取得的非貨幣性職工福利所得，應按照“工資薪金所得”計算繳納個人所得稅。

10、關于白酒生產(chǎn)企業(yè)，下列費用需要計入銷售額計征消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.包裝物押金

B.增值稅稅款

C.延期付款利息

D.向商業(yè)銷售方收取的“品牌使用費”

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核“消費稅計稅依據(jù)的確定”的知識點。選項 B，增值稅屬于價外稅，不計入消費稅計稅依據(jù)中。