2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有（ ）?！径噙x題】

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算。選項(xiàng)AD，適用免稅并退稅政策；選項(xiàng)BC，適用免稅但不退稅政策；因此，選項(xiàng)AD符合題意。

2、金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（ ）。【多選題】

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是征稅范圍的一般規(guī)定。選項(xiàng)A，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)BC，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)D，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅；因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

3、某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（ ）?！締芜x題】

A.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

D.對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理。選項(xiàng)A，以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，以房產(chǎn)投資對外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得；因此，選項(xiàng)D符合題意。

4、境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》的是（ ）?！締芜x題】

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用

B.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對外付匯的稅收管理。選項(xiàng) ABC，屬于對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形；選項(xiàng) D，我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案；因此，選項(xiàng)D符合題意。

5、個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（ ）?！締芜x題】

A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得（選項(xiàng) D）；（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。因此，選項(xiàng)D符合題意。

6、非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。因此，選項(xiàng)D符合題意。

7、個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。選項(xiàng)A，按年計(jì)征；選項(xiàng)BCD，按次計(jì)征；因此選項(xiàng)A符合題意。

8、下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是稅目與稅率。選項(xiàng)A，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD屬于消費(fèi)稅征稅范圍；因此，選項(xiàng)CD符合題意。

9、下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換

C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施的

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是契稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。選項(xiàng)A，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅；選項(xiàng)B，等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)C，軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施的，免征契稅；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)繳納契稅；因此，選項(xiàng)D符合題意。

10、下列車船中，免征車船稅的是（ ）?！締芜x題】

A.輔助動(dòng)力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是車船稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng) B，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，免征車船稅。因此，選項(xiàng)B符合題意。