2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。對單位而言,納稅人所在地是指( )。【多選題】

A.機構(gòu)所在地

B.領(lǐng)取車船牌照所在地

C.經(jīng)營所在地

D.稅務(wù)登記所在地

正確答案:A、C

答案解析:車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地,對單位而言,就是經(jīng)營所在地或機構(gòu)所在地。

2、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟,成本費用為150萬元(不含傭金),代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元,境外公司實際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費等為40萬元(能提供有效憑證)。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為( )。【單選題】

A.10萬元

B.30萬元

C.50萬元

D.66萬元

正確答案:D

答案解析:該外商投資企業(yè)應(yīng)以境外公司向購房人銷售的實際價格作為計稅收入,扣除的勞務(wù)費用不得超過銷售收入的10%,則應(yīng)納稅所得額=240-150-240×10%=66萬元。

3、外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托,代理出口應(yīng)稅消費品才可辦理消費稅的退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:外貿(mào)企業(yè)受生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品,消費稅不退稅;受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委托代理出口,消費稅也不予退稅。

4、下列各項所得中,應(yīng)計算繳納個人所得稅的有( )。【多選題】

A.職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入

D.職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息

正確答案:C、D

答案解析:A為不征個人所得稅項目;B為暫緩征收個人所得稅項目;CD均為應(yīng)計算繳納個人所得稅項目,其C按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收,D按股息紅利所得稅征收。

5、對開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品,一律按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品,凡未適用規(guī)定單位稅額的,一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品項目征收資源稅。

6、企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后,凡毋須重新進行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿,已貼印花稅票繼續(xù)有效。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:因為未重新進行法人登記,原賬簿繼續(xù)使用,因而已貼印花稅票繼續(xù)有效。

7、對個人按市場價格出租的居民住房,可暫按其租金收入征收4%的房產(chǎn)稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:出租房產(chǎn)應(yīng)納的房產(chǎn)稅,以租金收入乘以12%稅率征收;但個人按市場價格出租住房,暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

8、某小型運輸公司擁有并使用以下車輛:(1)從事運輸用的凈噸位為2噸的拖拉機掛車5輛;(2)5噸載貨卡車10輛;(3)凈噸位為4噸的汽車掛車5輛。當?shù)卣?guī)定,載貨汽車的車輛稅額為60元/噸,該公司當年應(yīng)納車船使用稅為( )?！締芜x題】

A.3 900元

B.4 020元

C.4 140元

D.4 260元

正確答案:C

答案解析:（1）從事運輸業(yè)務(wù)的拖拉機,稅額按5折計算,應(yīng)納稅率=2×60×50%×5=300元;(2)卡車應(yīng)納稅額=5×60×10=3 000元;(3)汽車掛車稅額按7折計算,應(yīng)納稅額=4×60×70%×5=840元。該運輸公司應(yīng)納車船使用稅=300+3 000+840=4140元。

9、由受托方代收代繳消費稅的,應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計算。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計算。

10、下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起

B.自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之月起

C.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),從辦理驗收手續(xù)之月起

D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),在辦理驗收手續(xù)前已使用的,從使用當月起

正確答案:A、D

答案解析:B自建新房用于生產(chǎn)經(jīng)營,應(yīng)當從建成次月起繳納房產(chǎn)稅;C委托施工企業(yè)建設(shè),應(yīng)當從辦理驗收手續(xù)次月起,繳納房產(chǎn)稅。